去掉今年税收負擔的尖牙 - 彭博社

就在大多數納税人終於適應了1986年通過的税收改革時，1990年的《綜合預算調解法案》又帶來了更多變化。雖然該法案對您將為1990年收入填寫的1040表格幾乎沒有影響，但它要求重新考慮1991年及以後的策略。

從某種意義上説，新規定簡化了生活：不再有覆蓋兩個28%税率之間的33%“泡沫”。對於1991年的收入，最低税率仍為15%。下一個税率為28%，一旦最高税率31%開始，就不會停止（見表）。

複雜性。但是在其他方面，對於六位數收入的人來説，情況變得更加複雜。如果您在1991年可能賺取大約100,000美元，紐約的會計師Coopers & Lybrand的邁克爾·博爾蘇克表示，“税務規劃變成了儘可能減少調整後總收入的問題。”

明年，在填寫1991年的報税表時，您將像往常一樣計算逐項扣除，例如抵押貸款利息和州及地方税。但隨後，您將根據調整後總收入（AGI）超過100,000美元的每一美元減少其總額的3%（無論是聯合報税的已婚夫婦還是單身人士）。扣除額不能減少到零——法律允許您保留至少20%的扣除額。醫療、投資利息和意外損失及盜竊扣除不受影響，但仍然受到各自限制的約束。

許多人認為他們可以通過減少扣除額來避免額外的税收負擔，特別是通過減少對慈善機構的捐贈。但博爾蘇克表示並非如此。因為扣除的損失是基於AGI的，“一旦您成為其受害者，您的扣除額高低就無關緊要。”例如，AGI為150,000美元時，受影響的10,000美元扣除額將變為8,500美元（50,000美元的3%為1,500美元）。假設您將總捐贈額提高到20,000美元。您將扣除18,500美元，因為您仍然只會損失那1,500美元。

對個人免税額的攻擊（每個在1991年為2150美元）是類似的，但你必須特別警惕，因為它以階梯式的方式上升，税書出版商麥克斯韋·麥克米倫的高級副總裁伊萊·沃拉赫警告説。免税額的金額被每2500美元的調整後總收入（AGI）“或其分數”超過閾值（單身為100,000美元，聯合申報為150,000美元）的2%削減。因此，AGI為102,500美元的單身人士將遭受2%的免税額損失，而上升一美元至102,501美元則觸發4%的損失。

更多辯論。國會已經開始討論簡化新法律，或許通過用簡單的增加來替代其扣除和免税限額——例如將31%的最高税率提高一個百分點左右。然而，國會今年是否會實際採取行動尚不清楚：經濟衰退使立法者對增税感到謹慎，而白宮關於擴大個人退休賬户（IRA）和進一步削減資本利得税的想法仍然存在爭議。

儘管如此，法律的變化仍在被提議和辯論。因此，納税人應該假設這是利用或失去税收減免的時機：當前的税法“可能是它能達到的最好狀態，”霍夫斯特拉大學教授兼本德聯邦税務服務專家約翰·瑞根宣稱。

現在，房屋淨值貸款的利息是可扣除的，55歲以上的房屋賣家有一次性排除高達125,000美元的收益而無需購買另一套房子的能力。一些華盛頓觀察者補充説，這兩項減免都面臨風險，以及對一次性養老金支付的“特殊平均”低税率。新28%的資本利得税率是否會保持也沒有保證，因此在沒有充分理由的情況下不要推遲實現資本利得。

為了在現行法律下獲得最佳結果，“考慮增加你的免税收入，”會計師事務所安永的鮑勃·科普蘭説。這可能意味着出售一些應税的公司和國債，並用支付免税利息的市政債券替代它們。

通常，限制調整後總收入（AGI）涉及推遲收入——因此也推遲了對其的税收。如果年終獎金是慣例，“現在就要求你的僱主將其推遲到1月2日，”庫珀斯和萊布蘭的博爾蘇克建議；如果在工作完成後達成協議，國税局可能會拒絕推遲。此外，你還可以通過購買一年期國庫券或設計為推遲支付利息直到1992年的存款證來限制AGI。

逾期租金。租賃物業的業主可能會讓租户知道，他們樂意等到1月再收到12月的租金支票。如果你不是房東，今年可能是成為房東的一年。即使在這個地方虧損，如果你設法將AGI保持在10萬美元以下，你每年可以全額扣除高達25,000美元的損失。

你在退休計劃中保護的薪水也會從你的AGI中扣除。因此，如果你還沒有這樣做，考慮將你公司的401(k)計劃最大化；根據美國研究所的數據，今年的上限是8,475美元。401(k)、Keogh或類似的確定福利計劃中的資金在你59歲半之後取出之前是免税增長的。

如果你有激勵性股票期權，考慮現在行使它們，而不是等到獲得更大的收益，建議弗吉尼亞州亞歷山大的德特夫資本管理公司的執行財務顧問約翰·厄爾布。你支付的期權價格與市場價格之間的差額現在不需要繳納常規税。但這個“優惠元素”需要繳納替代最低税（AMT）。AMT通過將税收優惠收入（如“優惠元素”）以及某些扣除額加回計算。如果總額超過你的常規税率，則按24%徵税。“小的優惠元素不太可能觸發AMT，”厄爾布指出。

由於國會相對於常規税率增加了替代最低税（AMT），更多的人面臨AMT的風險。因此，“在兩年內進行税務規劃”比以往任何時候都更重要，Erb強調。如果今年你已經明確會受到AMT的影響，而明年則不會，你可以在相對低廉的24%税率下實現資本收益。

無論你探索其他什麼策略，都不要嘗試最常見的浪費金錢的方式——過度扣税。雖然收到一筆豐厚的退税是件好事，但“國税局不會對這筆錢支付利息，”會計師Grant Thornton的Eileen O’Connor説。只要山姆大叔讓你保留一美元，你不妨在此期間做一些更有回報的事情。