避開山姆大叔的學校禮物 - 彭博社

許多祖父母願意承擔他們孫輩日益增加的學費，無論孩子是在學前班、預備學校還是大學。

雖然有幾種幫助的方式，但每種方式都有其缺點。直接向學校開支票是一種可能性，但這僅在祖母或祖父在世時有效。開設529大學儲蓄計劃是另一種選擇，但捐款受到州和聯邦的限制，資金只能用於高等教育。

高淨值個人可以通過設立健康與教育排除信託（HEET）來避免這些缺點。與529計劃不同，HEET可以支付所有級別的教育費用，適用於一代人或多代人。而且對投入的金額沒有限制。

一個關鍵的好處是它可以規避繁重的代際跳躍轉移税（GST）。這是對祖父母贈與孫輩超過200萬美元的禮物徵收的45%的税。這適用於在生前或去世時贈與。

為了逃避GST，HEET必須包含兩個特徵。首先，信託必須直接向學校（或在這些信託的較少見用法中，醫療服務提供者）支付款項。第二個要求相當獨特。HEET必須有一個慈善機構作為共同受益人，芝加哥Kirkland & Ellis的信託與遺產律師David Handler説，他是2000年在信託與遺產雜誌上共同撰寫的文章的作者，該文章創造了HEET這個術語。這個安排有一個技術原因。如果孫輩是信託的唯一受益人，它將受到GST的限制。

沒有法律條款明確規定HEET的條款。律師們根據他們對税法的解釋制定了它，國税局在法庭上沒有對此提出異議。一個灰色地帶是慈善機構應該獲得多少信託分配。康涅狄格州韋斯特波特的Sontag Advisory的律師兼財務顧問邁克爾·德爾加斯認為，信託每年的收入的一半是一個合理的數額，這也是他在設立HEET時使用的標準。其他律師則每年給慈善機構一個預設的金額，受生活成本調整的影響。

主題的變體

德爾加斯舉了一個例子：假設祖父母為信託提供500萬美元，以支付每年5萬美元的學費，這些學費預計每年增加5%。假設信託本金每年增長6%，並通過股息和利息產生2%的收入。第一年的10萬美元收入的一半將用於慈善機構，其餘部分將用於學費。儘管信託需要支付普通所得税和資本利得税，但它將獲得對慈善機構分配的所得税扣除。此外，沒有GST，這使得資產能夠迅速增長（圖表）。

在這個基本框架內，主題有許多變體，賓夕法尼亞州拉德諾的Gadsden Schneider & Woodward的信託和遺產律師及GST專家帕姆·施奈德表示。例如，信託可以僅限於一代人，或者在允許王朝信託的州中永久存在。如果有多餘的錢而沒有人需要教育，信託可以授權將剩餘餘額在家庭和慈善機構之間分配。此時，向孫子和他們的後代的分配將受到GST的影響，因為這些資金不再直接用於教育。相反，為了避免在不斷增長的家庭中出現短缺，可以使用本金支付學費，只要慈善機構每年繼續獲得其分配，資產就可以添加到信託中。

律師們認為HEET可以抵禦任何IRS的挑戰。Delgass表示，他在過去五年中設立了大約50個這樣的信託。他説，這些信託對於淨資產至少為1000萬美元並且能夠以至少200萬美元資助信託的個人來説是有意義的。一個簡單的設立費用大約在3000到5000美元之間。

HEET也可以與其他計劃結合使用。位於舊金山的Titchell, Maltzman, Mark & Ohleyer的遺產規劃律師Clare Springs建議客户同時創建HEET和資助529計劃。這是因為HEET只能覆蓋學費，而529計劃還可以用於住宿和膳食。

祖父母——或者説是曾姑姑和曾叔叔——可以在生前設立HEET，或者在遺囑中為其提供資金。在後者的情況下，人們通常會安排用人壽保險的收益或將部分遺產留給信託來資助信託。

如果祖父母在生前資助HEET，他們可能會觸發45%的贈與税。首先，他們每年可以為每個受益人向信託投入12000美元——這被稱為年度免税額。任何超過年度免税額的贈與將計入每人100萬美元的終身贈與税免税額。超出該限額後，贈與税將適用。即使提前支付那筆鉅額税款也有好處。它將資產移出祖父母的遺產，任何後續的資產增值不受遺產税的影響。

在他們生前，祖父母幫助教育費用的最簡單方法——並避免贈與税和代際轉移税——是直接向學校開支票。但HEET允許他們為未來幾代人的教育提供資金。這才是真正值得的遺產。

由黛博拉·L·雅各布斯