別忙着鼓動提高個税起徵點

作者：秋風

據説，個税起徵點調整方案已上報國務院，有望年內出台。按説，減税是刺激經濟的有效辦法，降低個人所得税税負有助於提高個人可支配收入，增加個人消費對經濟的貢獻。不過，在中國語境下，減税還需要考慮更多因素。

目前的税收收入以間接税為主，個人所得税等直接税在整個税制結構中所佔比例相當低。2007年，全國個人所得税收入總額僅佔全國税收總額的6.4%，如果以政府的實際收入為基數，比如，加上政府的賣地收入、罰款收入等等，這個比例就更低了。所以，即便政府把個人所得税起徵點提高几百、一千元，納税人所能得到的實惠，其實非常少。

然而，每一次調整個人所得税起徵點都會引起社會廣泛關注，經濟學家紛紛拿此説話，政府也樂於頻繁對此進行調整。原因很簡單：個人所得税是直接税，税負是個人看得見、摸得着的，所以，民眾、輿論很關心。政府調高起徵點，大家都很快樂。

回顧一下過去十幾年公民精神的變化就會發現，納税人概念及公民的納税人意識，正是伴隨着個人所得税的普遍化出現的。政府直接從人們的工資單上扣錢，人們就會追問：政府從自己口袋裏拿了錢都用到哪兒去了？在一個只有間接税、沒有直接税的社會，人們是不可能產生這種公民意識的。正是普通民眾的納税人意識與它所催化的公民意識，推動着公共財政制度、服務型政府、法治制度等在中國的發育。

所以，站在制度良性演進的角度看，忙着呼籲政府提高個税起徵點也許是不明智的。換一個角度看，一個較低的個税起徵點可能更為可取。事實上，目前政府正式徵收的税種就有二十多種，沒有法律依據的各種收費項目更多，因而，減輕個人税收負擔可以有很多下手處。而如果人人都是個人所得税的納税人，人們的納税人意識比較強，就會推動政府大幅度降低其税種的税率，推動政府建立更合理的税收結構，推動政府儘快建立面向民眾需求的公共財政制度。

同時，從財政學角度看，針對個人收入、財產、遺產徵收的直接税，相對於間接税來説更為公平。間接税中有很多流轉税，不管企業經營者是否有贏利就一概徵收，民眾開企業沒有掙到錢，政府反倒富了起來。過去若干年出現的國富民窮現象，與此有直接關係。相反，直接税乃是針對個人實際發生的收入徵收的，民眾有收入才交税，沒有收入就不交税。這樣，社會財富在民眾與政府之間的分配會更為公平一些。

針對個人收入所徵收的直接税，也能對社會的貧富差距產生一些調整作用。間接税只根據交易額徵收，不問交易者的貧富。直接税卻針對具體的個人的具體的收入徵收。通過制定合理的法律，可以在合理的限度內實現財富的再分配。

當然，即便是人們特別希望降低個人所得税負擔，也毋須盯着起徵點，相反，應當從優化税制的角度考慮，呼籲、推動政府對個人所得税的税制進行改革。民眾一般以家庭為單位進行消費，目前的個人所得税卻是針對個人收入徵收的。這樣徵收會導致顯著的不公平。假設兩個人有同樣收入，一人是單身漢，一人扶養老小几口。對兩人徵收同樣水平的收入，顯然是不近人情的。事實上，世界各國徵收個人所得税，普遍以家庭為單位。中國也理應向這個方向改革，這種改革同樣可以降低民眾個人所得税税負，而且有助於維繫中國社會的家庭價值。

從刺激消費角度看，個人所得税税制改革也是十分必要的。個人所得税應當設置更多減免條款，比如，家庭購買房屋、進行裝修等大宗消費，就應當獲得税收減免。同時，個人所得税也應當考慮按照年度徵收，而不是按月徵收。這在人們可能面臨失業的時期尤為必要。設想一個人，上半年月收入一萬，下半年失業在家。按現在的法律，只管上半年收税，不管人家下半年的生活，這是不近人情的。

總之，税收的學問很大，需要更全面的考慮，尤其需要從優化制度的角度考慮。畢竟，普遍的幸福來自優良的制度而非那物質財富。

責任編輯：朱穩坦