全國減税同時税收仍猛增 學者稱需調整間接税

年底總是算賬的時候，税收亦不例外。2011年，“減税”成為整個年度的税收關鍵詞。

個人所得税調整、營業税改徵增值税、房產税改革試點、資源税改革及車船税微調，每每“税事”變動，各界無不高度關注，媒體也競相報道。仔細來看，這些税制變動都透着 “減税”的意向。然而，全國税收收入增長仍明顯高於GDP增長。

為什麼越減税，收上來的税收反而越多？

間接税不進行大調整，實際減税效果難以顯現。百姓最關心以個人所得税為代表的直接税。這些從大家的腰包裏面直接拿走的税收，讓人感觸最深也最痛。但是，直接税在我國現行19類税收收入中所佔比率並不高。以個人所得税為例，2010年其佔税收總收入僅為6.6%。國家大部分的税收收入，主要源自以增值税為代表的間接税税種， 2010年間接税佔税收總收入達56.7%。雖然間接税不直接向百姓伸手，但是所有的商品與服務無不含税，且税率不低。這種無差別課税特點(只要商品流轉就會計税)與相對較高的税率設計(增值税一般税率為17%)，實實在在地推高了我國的宏觀税負。

舉例來講，大家日常購買的食用油，從原材料開始，到榨取油脂，再到包裝上櫃銷售，每個環節都會根據價格計徵税收，最後的售價中就包含有增值税、營業税、消費税等等。只要購買食用油所承擔的税負就會一樣，無論你是哪種收入水平，這就是間接税的無差別課税。同樣，在以直接税為主的國家，商品含税相對較低，因政府大部分税收都在收入環節直接收取，收入水平高多繳税，收入水平低少繳税。這樣就能夠比較好地實現讓收入高的羣體適當多納税，收入低的羣體税負少一些。然而，直接税制較之間接税制，無論是制度設計還是徵收管理，都更復雜，也更困難。從間接税制走向直接税制需要多方面的準備。比如我國今年進行的個人所得税改革，以及房產税改革試點，遇到的很多難題，還需要進一步解決。但我國税制走向直接税的改革方向不會變。

宏觀税負指標，難以全面體現税負輕重。税收收入與GDP之比，曾是多年來衡量税負輕重的關鍵指標。2011年11月，財政部發言人稱，“按照國際貨幣基金組織的口徑計算，2010年，我國宏觀税負為26.4%，2009年為25.3%，而2009年世界各國平均水平為36.4%，其中發達國家平均水平為40.8%，發展中國家平均水平為32.9%。”問題是税收收入是實數，每一筆都有據可查，每一分錢都入賬核算，但GDP卻只有統計核算的結果。無論GDP是高估還是低估，用一個實際發生額與統計核算值做比較，比率的精確度存疑，也就難以體現大家對税負的感受。

實際上，老百姓感受的“税負痛苦程度”還來自政府性基金、行政事業收費等其他政府收入形式的疊加。每度電裏面的三峽工程建設基金、每噸水裏面的污水處理費、每個市場攤位費裏面的菜籃子工程基金等等，這些支出反映在日常生活當中，每筆或許並不多，但積累起來的壓力依然會有所感受。全面的税負輕重感受，應該是一個綜合的結果。

現有國民經濟結構有拉昇税收收入的作用。2011年的“減税”集中在了直接税領域和部分間接税領域。對税收貢獻最大的製造業進行減税的舉措，並未推出。世界各國經驗證明，工業化必然帶來税收收入的高速增長，而製造業則是貢獻税收的主力。中國目前正處於這個階段。從歷年的統計資料來看，無論是增值税、營業税還是企業所得税，都有着強烈的生產型偏好，倚重製造業納税。也就是説，只要我國沒有走完工業化歷程，只要税制結構偏向對工業企業的徵收，税收收入還會有持續增長的動力。