税務總局發新車輛購置税徵收管理辦法(全文)

國家税務總局

關於修改《車輛購置税徵收管理辦法》的決定

國家税務總局令第27號

現將《國家税務總局關於修改〈車輛購置税徵收管理辦法〉的決定》予以發佈，自2012年1月1日起施行。

國家税務總局關於修改《車輛購置税徵收管理辦法》的決定

國家税務總局決定對《車輛購置税徵收管理辦法》作如下修改：

一、增加一條，作為第六條：“購買二手車時，購買者應當向原車主索要《車輛購置税完税證明》（以下簡稱完税證明）。 “購買已經辦理車輛購置税免税手續的二手車，購買者應當到税務機關重新辦理申報繳税或免税手續。未按規定辦理的，按徵管法的規定處理。”

二、第十三條改為第十四條，修改為：“主管税務機關在為納税人辦理納税申報手續時，對設有固定裝置的非運輸車輛應當實地驗車。”

三、第十四條改為第十五條，修改為：“主管税務機關應對納税申報資料進行審核，確定計税依據，徵收税款，核發完税證明。徵税車輛在完税證明徵税欄加蓋車購税徵税專用章，免税車輛在完税證明免税欄加蓋車購税徵税專用章。”

四、第三十九條改為第四十條，修改為：“主管税務機關應當對已經辦理納税申報的車輛建立車輛購置税徵收管理檔案。”

五、刪去第四十一條至第四十六條。

六、第四十八條改為第四十三條，修改為：“納税申報表、免税申請表、補證申請表、退税申請表的樣式、規格由國家税務總局統一規定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局自行印製使用。”

七、刪去附件5和附件6。

本決定自2012年1月1日起施行。

《車輛購置税徵收管理辦法》根據本決定作相應的修改並對條文順序作相應調整，重新公佈。

車輛購置税徵收管理辦法

（2005年11月15日國家税務總局令第15號發佈根據2011年12月19日《國家税務總局關於修改〈車輛購置税徵收管理辦法〉的決定》修訂）

第一條 根據《中華人民共和國税收徵收管理法》（以下簡稱徵管法）、《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》（以下簡稱徵管法實施細則）和《中華人民共和國車輛購置税暫行條例》（以下簡稱車購税條例）制定本辦法。

第二條 根據徵管法實施細則第三十條、車購税條例第十二條的規定，納税人應到下列地點辦理車購税納税申報。

（一）需要辦理車輛登記註冊手續的納税人，向車輛登記註冊地的主管税務機關辦理納税申報。

（二）不需要辦理車輛登記註冊手續的納税人，向所在地徵收車購税的主管税務機關辦理納税申報。

車購税實行一車一申報制度。

第三條 納税人辦理納税申報時應如實填寫《車輛購置税納税申報表》（見附件1，以下簡稱納税申報表），同時提供以下資料的原件和複印件。複印件和《機動車銷售統一發票》（以下簡稱統一發票）報税聯由主管税務機關留存，其他原件經主管税務機關審核後退還納税人。

（一）車主身份證明

1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民户口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、台灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供統一發票（發票聯和報税聯）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關税專用繳款書》、《海關代徵消費税專用繳款書》或海關《徵免税證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）税務機關要求提供的其他資料

第四條 符合車購税條例第九條免税、減税規定的車輛，納税人在辦理納税申報時，除按本辦法第三條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料的原件、複印件及彩色照片。原件經主管税務機關審核後退還納税人，複印件及彩色照片由主管税務機關留存。

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛，提供機構證明；

（二）外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明；

（三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

（四）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

（五）其他車輛，提供國務院或國務院税務主管部門的批准文件。

第五條 已經辦理納税申報的車輛發生下列情形之一的，納税人應按本辦法規定重新辦理納税申報：

（一）底盤發生更換的；

（二）免税條件消失的。

第六條 購買二手車時，購買者應當向原車主索要《車輛購置税完税證明》（以下簡稱完税證明）。購買已經辦理車輛購置税免税手續的二手車，購買者應當到税務機關重新辦理申報繳税或免税手續。未按規定辦理的，按徵管法的規定處理。

第七條 底盤發生更換的車輛，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格的70%。同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

第八條 最低計税價格是指國家税務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置税計税價格。

第九條 免税條件消失的車輛，自初次辦理納税申報之日起，使用年限未滿10年的，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格；使用年限10年（含）以上的，計税依據為0。

第十條 對國家税務總局未核定最低計税價格的車輛，納税人申報的計税價格低於同類型應税車輛最低計税價格，又無正當理由的，主管税務機關可比照已核定的同類型車輛最低計税價格徵税。同類型車輛由主管税務機關確定，並報上級税務機關備案。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局應制定具體辦法及時將備案的價格在本地區統一。

第十一條 車購税條例第六條“價外費用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

第十二條 車購税條例第七條規定的“申報的計税價格低於同類型應税車輛的最低計税價格，又無正當理由的”，是指納税人申報的計税依據低於出廠價格或進口自用車輛的計税價格。

第十三條 進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，凡納税人能出具有效證明的，計税依據為其提供的統一發票或有效憑證註明的價格。

第十四條 主管税務機關在為納税人辦理納税申報手續時，對設有固定裝置的非運輸車輛應當實地驗車。

第十五條 主管税務機關應對納税申報資料進行審核，確定計税依據，徵收税款，核發完税證明。徵税車輛在完税證明徵税欄加蓋車購税徵税專用章，免税車輛在完税證明免税欄加蓋車購税徵税專用章。

第十六條 主管税務機關對設有固定裝置的非運輸車輛，在未接到國家税務總局批准的免税文件前，應先徵税。

第十七條 主管税務機關開具的車購税繳税憑證上的應納税額保留到元，元以下金額捨去。

第十八條 主管税務機關發現納税人申報的計税價格低於最低計税價格，除按照規定徵收車購税外，還應採集並傳遞統一發票價格異常信息。

第十九條 完税證明分正本和副本，按車核發、每車一證。正本由納税人保管以備查驗，副本用於辦理車輛登記註冊。

完税證明不得轉借、塗改、買賣或者偽造。

第二十條 完税證明發生損毀、丟失的，車主在申請補辦完税證明前應在《中國税務報》或由省、自治區、直轄市國家税務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置税完税證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

第二十一條 納税人在辦理車輛登記註冊前完税證明發生損毀、丟失的，主管税務機關應依據納税人提供的車購税繳税憑證或主管税務機關車購税繳税憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明予以補辦。

第二十二條 車主在辦理車輛登記註冊後完税證明發生損毀、丟失的，車主向原發證税務機關申請換、補，主管税務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》，遺失聲明核發完税證明正本（副本留存）。

第二十三條 已繳車購税的車輛，發生下列情形之一的，准予納税人申請退税：

（一）因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的；

（二）應當辦理車輛登記註冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊的。

第二十四條 納税人申請退税時，應如實填寫《車輛購置税退税申請表》（見附件4，以下簡稱退税申請表），分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記註冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完税證明正本和副本；

（二）已辦理車輛登記註冊的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完税證明正本、公安機關車輛管理機構出具的註銷車輛號牌證明。

第二十五條 因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，納税人申請退税時，主管税務機關依據自納税人辦理納税申報之日起，按已繳税款每滿1年扣減10%計算退税額；未滿1年的，按已繳税款全額退税。

第二十六條 公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊的車輛，納税人申請退税時，主管税務機關應退還全部已繳税款。

第二十七條 符合免税條件但已徵税的設有固定裝置的非運輸車輛，主管税務機關依據國家税務總局批准的《設有固定裝置免税車輛圖冊》（以下簡稱免税圖冊）或免税文件，辦理退税。

第二十八條 車購税條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”是指：

1.列入國家税務總局印發的免税圖冊的車輛；

2.未列入免税圖冊但經國家税務總局批准免税的車輛。

第二十九條 主管税務機關依據免税圖冊或國家税務總局批准的免税文件為設有固定裝置的非運輸車輛辦理免税。

第三十條 需列入免税圖冊的車輛，由車輛生產企業或納税人向主管税務機關提出申請，填寫《車輛購置税免（減）税申請表》（見附件2，以下簡稱免税申請表），提供下列資料：