個税綜合計徵或在金融房地產業試點 税負將提高

杜麗娟

一面是以家庭為單位計徵個人所得税爭議不斷，另一面則是專門針對房地產、金融行業等高收入人羣個税徵收改革的“綜合税制”方向，已悄然在學界和徵管部門之間形成共識。

4月26日，中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇透露，税收徵管部門已經準備在金融、房地產從業者等高收入羣體進行個人所得税綜合徵税試點工作。而在此之前，高收入羣體與普通工薪階層一樣，採用分類徵税制度，即將收入分類申報，按各項分類收入標準徵税。不過，這一消息並未得到税收徵管機關的證實。

“綜合税制”是税收徵管機關的專業用語，意指將個人或徵税對象的所有收入先行加總，然後按照一定的税率統一徵税。這與學術界所稱“全口徑税制”的概念基本相同。按照綜合税制的徵收方式，高收入羣體的繳税額度，恐將有所提升。

鎖定高收入人羣

“建立納税人單一賬户制度，所有的收支項目均通過該賬户，嚴格控制現金交易，建立較為完備的社會徵信體系，個人納税情況與其貸款、就業、求學、經商、領取養老金等直接關聯，税收信息化建設較為發達，全社會納税意識和護税積極性較高，税收違法成本較高等。”日前，國税總局局長肖捷在回答網民提問時坦言。“目前，我國實行綜合與分類相結合的個人所得税制模式的條件還不完全具備。”

而在技術支持尚不能完全達到改革所需的條件下，我國個税改革是否只能停滯？針對此問題，多位受訪的財税專家表示，當前個税改革應該抓重點工作，雖然工薪階層是最直接的個税來源，但是在代扣代繳機制以外，個税應該做實重點領域徵管力度。

“前幾年我們提過全口徑所得税制改革，對12萬元收入的人要求自動申報，但是目前仍有很多漏税現象，下一步税務機關可能在房地產、金融等行業加強徵管力度，如果這一項工作做好了，也是個税改革的一個進步。”楊志勇表示。

對於楊志勇所説的高收入人羣，有一組數據可以佐證。

國家統計局數據顯示，2010年我國城鎮私營單位就業人員和非私營單位在崗職工年平均工資分別為20759元和37147元，同比分別增長14.1%和13.5%。

從行業看，2010年城鎮私營單位就業人員年平均工資最高的是信息傳輸、計算機服務和軟件業，為31226元，是全國平均水平的1.5倍；排第二位的是金融業(各種保險代理、典當行和投資諮詢公司)，為30513元。而在城鎮非私營單位在崗職工年平均工資最高的是金融業，為80772元，是全國平均水平的2.2倍；排名第二的是信息傳輸、計算機服務和軟件業，為66598元，是全國平均水平的1.8倍。

對高收入人羣實行綜合所得税制或將成為個税改革一大突破。

對此，中國社科院財經戰略研究院院長高培勇認為，在分類所得税制的基礎上“嫁接”綜合申報制，讓一部分高收入納税人按照綜合所得税制的口徑，合併計算其各類應税收入並自行辦理個人所得税納税申報，是一種具有開先河意義的舉動，是未來的綜合與分類相結合個人所得税制的“試驗”或“預演”。

家庭徵收尚不成熟

那麼在全口徑所得收入税制條件下，個税加入家庭因素的徵收模式是否具有可行性？

肖捷認為，目前我國個人所得税實行的是分類分項徵税辦法，這種模式沒有直接設計教育、贍養老人、扶養子女等專項扣除。但在實際上，我國現行個人所得税法工資、薪金所得項目的費用減除標準對上述因素是有相應考慮的。工資、薪金所得項目的費用減除標準的確定是以社會平均消費支出為依據，包括了家庭生活支出、教育、醫療、贍養老人、扶養子女等項目的平均數額。“當然，這個平均數額無法解決具體家庭支出的差異性問題。”

高培勇認為，本來意義的減除費用標準，是建立在納税人的綜合所得而非某一單項所得的基礎上的。工薪所得減除費用標準，只涉及到了個人所得的第一個類別——工薪所得。其他的個人所得類別，並沒有進入調整視野。“而即便在工薪所得的範圍內，除了減除費用標準之外的其他諸如税率結構、税率水平、納税人身份界定、徵税所得範圍界定等一系列同納税人工薪所得税負關係重大的因素，也未隨之變動。”

此外，記者還了解到，在現行的收入分配製度尚待規範的條件下，即便收入來源單一、只有工資薪金收入的納税人，其每月、每年的收入水平是多少，是難以通過某一個月的收入推算全年的收入。“對於收入來源多元化的納税人，情況就更為複雜，從多種來源取得了收入，又在多個環節被代扣代繳了税款，不同收入項目的計税規定也極為不同，加之收入項目與水平的頻繁變化，其在年收入彙算以及收入信息歸集上可能遇到麻煩和周折。”高培勇表示。

而這種觀點也得到了財政部財科所副所長劉尚希的認同。

劉尚希認為，目前個税改革不能盲目地模仿國外，首先要清楚綜合與分類相結合的税制是對個人徵收還是家庭徵收。“當前，以家庭為單位的綜合徵收需要掌握足夠的家庭信息，而目前我們是沒有這個條件的，這些信息攏不到一起，怎麼去徵收？一個人在一個單位的收入都調查清楚，反正一個單位的賬户，但是一個家庭的話，不是很快就能弄清楚的。”

而這種綜合與分類相結合的税制，在楊志勇看來，工資薪金和勞務報酬相結合的徵收模式也是一種綜合與分類相結合的模式，因此，目前來説，以家庭為單位的徵收可能並不具備條件。

個税大幅減少

雖然當前個税綜合與分類相結合税制改革模式仍在探討，但第一季度税收收入數據顯示，自去年9月份個税改革後，個税對税收貢獻作用下降，其調節收入分配的效果明顯。

財政部24日發佈的數據顯示，今年1~3月，全國税收總收入完成25857.81億元，同比增加2418.96億元，增長10.3%，同比回落22.1個百分點，創近三年同期最低。其中，1~3月，個人所得税同比下降6.2%，同比回落43.2個百分點。

財政部税政司分析稱，一季度税收收入增速回落的主要原因首先是國內經濟增速回落，導致與經濟指標密切相關的税種收入增速放緩。1~2月，規模以上工業增加值增長11.4%，同比回落2.7個百分點；規模以上工業企業實現利潤同比下降5.2%，同比回落39.5個百分點。

此外，實施結構性減税政策使一些主體税種不同程度地減收。特別是實施個人所得税改革後，提高了工資薪金、個體工商户經營所得的減除費用標準，並對税率結構進行調整，受此影響，一季度個人所得税大幅減少。

對此，楊志勇認為，去年9月份以後，個税起徵點從2000提高到3500元，直接減少了税收收入，“但是和營業税、增值税相比，個税增長只是下降，沒有出現負增長已經是不錯的成績，而隨着第一季度個税收入的減少，其並不會影響整個財政收入。”

同時，記者還了解到，2012年中央公共財政收入預算表顯示，2012年全國税收收入預算為53094億元，其中2012年個人所得税預算數為3400億元，比2011年執行數減少233.06億元，減少6.4%。目前，個税在整個税收中佔比為6.7%，個税預算的減少，一定程度上反映國家在個税税制改革的小步微調。

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