子丁：中國不應成為跨國公司"避税天堂"

從税收上説，一方面，國內企業減税的呼聲很高；但另一方面，跨國公司通過避税造成鉅額的税收流失。雖然近年來我國的反避税調查力度一再加強，但仍有很多企業通過各種避税手段少繳税。甘肅省國税局工作人員劉浩(化名)告訴記者，可以看到，在華投資的跨國公司，虧損面達六成，“長虧不倒”現象非常普遍。（《中國青年報》5月2日）

據國家税務總局2004年的數據顯示，跨國公司每年的避税活動給中國造成300億元的税收損失。隨着對外貿易經濟快速增長，當前跨國公司避税年税額遠遠大於2004年的300億元。因此，作為税收監管的重要領域之一，相關職能部門不能對逃避税款的跨國公司放鬆監管，讓它們侵害國家財政收入和社會公平。加強對跨國公司税收監管。一是保護國家財政收入不受侵害；二是公平國內外企業税收負擔，建設公平税收法制環境；三是保護國家主權完整，跨國公司大肆避税，實質上也是對國家主權另一種形式的踐踏。

當前，跨國公司利用關聯關係進行避税的方式和手段主要有：

一是轉讓定價。即高買低賣，比如原料進價20元，成品卻以10元賣出，製造環節不賺錢，企業處於虧損，而關聯企業將利潤劃歸到國外母公司，在中國逃避繳納企業所得税。

二是成本分攤，將本應該由國外公司負擔的成本費用轉移到國內，或者説將税率低地區的成本，轉移到税率高地區的企業，使得收入和費用不配比，達到少繳税的目的。比如，具有關聯關係的國內企業和國外企業，共同研發一項專利，避税企業就會將研發這部分專利產品的全部或大部分成本分攤到國內，將利潤轉移到國外。

三是資本弱化。所謂資本弱化就是將權益性投資變為債權性投資，以此達到少繳税的目的。換句話説，本應該是股份投資，卻説成是企業向股東借錢，這樣按照企業所得税法規定，作為借錢，就會支付利息，而利息費用是所得税前可以扣除的。但如果是入股投資，則企業只能以分紅形式支付紅利，分紅作為税後利潤支付，不能在企業所得税前扣除。

四是其他避税，比如濫用税收優惠和協定避税、濫用公司組織形式避税以及利用避税港避税等。

國家雖然在反避税方面取得顯著成績，2011年通過反避税手段增加税收貢獻239億元。但與日益猖獗的跨國公司避税形勢相比，反避税工作依然有些滯後，相關反避税法規以及反避税人才建設，明顯不能適用當前反避税工作的需求。

反避税制度建設方面，目前僅有的法規就是國家税務總局2009年下發的《特別納税調整實施辦法（試行）》。這部法規對關聯企業特別納税調整的範圍、類型、方法進行了規定，但對企業如何配合税務機關、該承擔哪些責任，則沒有明確規定，使得税務機關對關聯企業的反避税調查和管理缺乏制度支撐，以至於税務機關與納税人形成“拉鋸戰”。

反避税人才建設滯後則更加明顯，不要説目前各高校還沒有開設專門的反避税專業，就是當前反避税人才，也是基層税務機關根據工作實際需要，臨時從其他税收管理崗位抽調的，沒有反避税工作經驗，也不具備檢查大型跨國公司賬務的能力，當然也就無法對其有效管理。（子丁）