廈門國貿與三鋼閩光數據存異：高管解釋不清

中國資本證券網 吳琴

8月15日，廈門國貿（600755.SH）發佈2012年半年報稱，上半年營業收入為189.39億元，較上年同期減少6.79%.其中，上半年廈門國貿向三鋼閩光銷售商品金額為19.78億元，為公司第一大客户；從三鋼閩光購買商品的金額為9542.76萬元。

一直以來，廈門國貿與關聯方三鋼閩光（002110.SZ）的交易都很密切。三鋼閩光目前還未披露2012年半年報，中國資本證券網在查看兩家公司最近一期的年報時發現，雙方有些財務數據存在差異。

中國資本證券網致電廈門國貿進行核實，但董秘與經理的回答卻自相矛盾。

應付票據與關聯方應收票據數據存差異

廈門國貿2011年年報顯示：截至2011 年12 月31 日，應付票據餘額中無應付關聯單位欠款。而三鋼閩光的2011年年報卻顯示對廈門國貿的應收票據餘額為1824.4萬元。

中國資本證券網致電廈門國貿董秘陳曉華，她對此解釋為廈門國貿將應付票據背書轉讓給第三方，讓第三方來兑付了，所以在年報中未予披露。

中國資本證券網隨後致電中勤萬信副主任會計師葉忠輝，他卻表示這個解釋不太合理，一般只有應收票據才能背書轉讓，從沒聽説過應付票據還能背書轉讓的説法。

其後，再次致電廈門國貿時，陳曉華將電話轉給一位周姓經理，他解釋為廈門國貿將一筆應收票據背書轉讓給三鋼閩光後進行了核銷。 預收與關聯方預付存差異

另外，廈門國貿2011年年報顯示對三鋼閩光的預收款項的年初餘額為1.61億元，年末餘額為5930.77萬元；而三鋼閩光的2011年年報卻顯示對廈門國貿（包括控股子公司福建三鋼國貿有限公司）的預付款項年初餘額為1.3億元，年末餘額為1883萬元。

董秘陳曉華解釋，這種差異是由於雙方的衝減時間不一樣造成的。三鋼閩光是在貨物到港時就對預付款項進行衝減；而廈門國貿則是在貨物通過了出入境檢驗局後才對預收款項進行衝減。因此廈門國貿比三鋼閩光衝減要晚，才導致了廈門國貿的預收款項高於三鋼閩光的預付款項。

而葉忠輝會計師則表示，不應該出現衝減時間不一致的情況。兩個企業在進行貿易時，會在貿易合同中確定一個風險轉移時間點，即從這個時間點開始風險由供貨方轉移給收貨方，不存在某個時點雙方同時都承擔風險的情況。而雙方的相關款項的衝減也應該以這個風險轉移的時間點為準。因此雙方的衝減時間點一致，且一方的預付款項也應該與另一方的預收款項數據一致。

此後，廈門國貿的周姓經理又解釋稱，雙方衝減的時間一致，只是對貨物重量的確認不一樣。三鋼閩光主要是根據合同約定的數量，考慮一些水分、虧噸的因素先暫估一個數量；廈門國貿則是根據出入境檢驗局出具的重量證書的數量來確認。等廈門國貿開增值税發票給三鋼閩光的時候，三鋼閩光才會根據發票來最終確認數量，到這時雙方的差異就會消失。

葉忠輝會計師認為這個解釋相對比較容易接受，但雙方的預收預付差異額超過4千萬，仍然有些過大。以雙方的全年交易額34.67億計算，月平均交易額為2.89億。若以月結來計算，雙方預收、預付之間的差異應小於月交易額的2%或3%,最多應該不超過1000萬。

先不説數據是否正確，廈門國貿解答公眾疑惑的態度值得商榷。針對上述兩個問題，中國資本證券網兩次致電得到的答覆卻大相徑庭，董秘與經理的回答自相矛盾，令人難以信服。