2個家庭個税悖論：總收入相同繳税相差2千元

2個家庭的個税悖論：總收入相同繳税相差2000元

21世紀網 在全社會熱議個税起徵點一年後，個税改革探尋更進一步。21世紀網採訪獲知，關於個税的疑問不僅來自中產階層，普通家庭也遭遇不同的個税悖論：總收入相同的家庭，也許負擔更重的繳税更多。

現實：“按個人”還是“按家庭”？

小萱(化名)和小寧(化名)兩個孩子來自兩個不同的家庭，但是同住在北京市豐台區的一個小區裏。同樣是5口之家，小萱的爺爺、奶奶、爸爸、媽媽均工作，且人均工資4500元，家庭總收入為18000元，基本不繳納個税。而小寧家裏，只有爸爸一人工作，月工資為18000元，每月繳納個税1920.53元。

對小寧來講，直觀感受是，兩家掙錢一樣多，但是感覺小萱家比自己家“有錢”，小萱的玩具比自己的貴。

兩個人口相同的家庭，總收入相同，繳納個税卻相差近2000元，這是緣於我國按個人而不是家庭徵收個税。小寧爸爸家庭負擔顯然更重，家庭醫療、養老的支出未來更大，但是每個月繳納個税卻更多，這是小寧爸爸苦惱的一個問題。

獨立學者、曾任世界銀行和非洲銀行投資項目協調員的劉植榮認為，這是目前我國税制的一個弊端。

2011年9月1日起，修改後的《中華人民共和國個人所得税法》全面實施。新個税法實施後，月收入低於3500元(扣除“三險一金”後)的工薪族不再繳納個税，税率結構也進行了有利於中低收入羣體的調整。

“所以，現在，再討論個税起徵點基本沒有意義。”西南財經大學經濟學院院長甘犁向21世紀網表示，2011年個人所得税收入佔全國税收總收入的比重為6.7%，個税的增加或者減少，對全國税收總收入影響不太大；而工薪所得納税人佔全部工薪收入人羣的比重，由調整之前的28%下降到8%以下，個税納税人數由約8400萬減至2400萬，所以一味談論個税起徵點，影響範圍也有限。

劉植榮也認為，探討以家庭為單位徵收個税，更具現實意義。

期待：“養老養小”有減免

21世紀網瞭解到，個人所得税的徵收範圍很寬，除了普遍為大眾所知的工薪收入和個體户生產經營所得這兩部分，還包括勞務報酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財產轉讓所得等9大項。無論是律師代人辦案、歌星演員演出、還是轉讓個人財產或者買彩票中了大獎，都要按規定繳納個人所得税。

據此，小寧家又面臨了新的問題。

小寧的媽媽用2年時間寫一部書得稿酬19200元，相當於每月收入800元，不過按照《中華人民共和國個人所得税法》，稿酬所得需繳納個税，而且是20%的比例税率(説明：稿酬每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用，其餘額為應納税所得額；稿酬所得適用20%比例税率，並按規定對應納税額減徵30%)。

甘犁告訴21世紀網，如果以家庭為單位，或者以月而不是以年為計算單位的話，小寧媽媽的這筆稿酬所得繳納個税要少。

按照劉植榮的統計，現在，世界絕大多數國家都徵收個税，多采用累進税率按家庭年收入計徵。

個人收入指家庭一年內的所有收入，包括工資、營業利潤、股票收益、基金利息、小費、佣金等，也包括投資房地產一年內的收入，超過一年按資本收入税率另計。

劉植榮介紹説，美國聯邦政府於1913年建立了以家庭户為納税單位、按年度收入個人自主申報的個税制度。

在美國，年度報税時會有各種免税項，這相當於對家庭的福利補貼，如贍養費、兒童撫養費、學費、慈善捐款、自由職業者業務開銷減免等，報税時要把這部分免税額在總收入里扣除，剩餘部分才是應税收入。

美國個税雖然以家庭為單位計徵，但申報比較靈活，夫妻可以合併申報，也可單獨分別申報，税額差別不大，多數家庭選擇夫妻合併報税。

無獨有偶，21世紀網瞭解到，在日本税制中，對於個人所得税設立了不少扣除項目。總的來説有兩類，一類是對人的扣除，一類是對事的扣除。

前者主要目的在於照顧低收入者的生活需要，具體分成基礎扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、撫養扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對事的扣除，主要是為了應對某些突發事件，具體有社會保險費的扣除等。

這意味着，儘管很多日本人年收入相同，但如果撫養的子女人數不同，需要贍養的老人數量不同，需繳納的個人所得税也有很大不同。

在小寧爸爸看來，個人所得税目前面臨的最大問題不是起徵點而是税制。以家庭為單位的報税制度比較合理，“如果不具備在全國推廣的條件，可以先在北京試點看看。”

屌絲期待：個税體現人情味

小寧爸爸希望，新一輪的個税改革中，應該給那些承擔着養育孩子、贍養老人的納税人，那些面臨着較大醫療和買房壓力的納税人，那些個人收入相對較高、但整個家庭收入卻偏低的納税人以更多的人文關懷，增加一些額外的税前扣除項目，讓個税體現人情味。

個税制度如何體現人情味？

甘犁告訴21世紀網，在美國，有繳税流程也有退税流程。對低收入家庭來説，通過家庭報税還可以實現“負納税”，即獲得政府的福利補貼。

劉植榮介紹説，根據美國税政中心發佈的研究報告，2009年度約47%的美國家庭無需交納聯邦個税，不少家庭從聯邦政府獲得家庭補貼。

以2010年聯邦個税申報為例，如果一個4口之家的年收入低於50000美元並且有2個17歲以下的孩子，這個家庭以夫妻合併報税的方式報税，不但免繳納聯邦個税，還能從政府那裏得到35美元的補貼。

劉植榮認為，這樣的個税制度比較有人情味：收入越低，家庭人口越多，政府倒貼的錢也越多，這樣就讓低收入家庭能夠體面地生活。

專家建議，長遠看來，逐漸向綜合型個人所得税制度轉型，以及逐步探索以家庭為單位徵收是一個方向。中央財經大學税務系副教授梁俊嬌曾向媒體表示：“以家庭為主體徵收個税能夠綜合考慮家庭勞動力水平、養老負擔、子女負擔等因素，才能體現真正的税負公平。”

甘犁説，現在對於我國來説，最大的難題是全國的税收網絡體系的建立，這個體系建立起來後，個税的改革將更有針對性。(21世紀網 史秋實)