專家稱個税並不是富人税 但對工薪族確實不公平

實際上，我國個税工薪階層納税人數遠低於普税制國家，費用扣除標準提高至3500元后，工薪所得納税人佔工薪收入人羣的比重在8%左右，2012年個税佔税收總收入的比重還不到6%。

目前，在我國工薪所得佔個税收入的大頭，社會上對此議論不少。有觀點認為，現在個人所得税已經淪為“工薪階層税”，真正承受個税負擔的主要是工薪階層，而高收入者則沒有交多少税。這種説法準確嗎？

新個人所得税法自2011年9月1日起實施，已經過了兩年。個税改革的方向在哪裏？個税徵管如何能夠更加體現公平？

“工薪階層税”怎麼看？

與普税制國家相比，我國工薪所得納税人佔工薪收入人羣比重較低

“國際上，個人所得税的税制模式大體有三種：分類税制、綜合税制、綜合與分類相結合的税制。” 社科院財經戰略研究院税收研究室主任張斌介紹，中國現行的分類税制將個人收入分為11大類，包括工資、薪金所得，個體工商户的生產、經營所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得等。

“從個税的主要收入來源看，2011年工資薪金所得，個體工商户生產經營所得，股息、紅利、利息所得，財產轉讓所得這四項，佔了整個個税收入的94%。其中，工資薪金所得是大頭，佔到整個個税收入的六成以上。”張斌説。

“很多人認為，繳納個税是富人的事，不應該向普通百姓和工薪階層徵税，其實這是一種誤解。”張斌解釋説，世界上很多國家個税實行的是所謂“普税制”，除了最貧窮的人不納税外，大多數人包括工薪階層都要繳税。發達國家個税納税面多為50%以上，比如美國3億多人口，約1.6億人繳納個人所得税。2009年，經合組織（OECD）成員國個税佔税收收入（不包括社會保障税）的比重是35%，美國個税佔税收收入的比重高達46%，其中相當一部分是由工薪階層繳納的。

實際上，我國個税工薪階層納税人數遠低於普税制國家，費用扣除標準提高至3500元后，工薪所得納税人佔工薪收入人羣的比重在8%左右，2012年個税佔税收總收入的比重還不到6%。從這一點來看，將我國的個税稱為“工薪階層税”，並不十分準確。

“但從另一方面看，工資薪金所得由於實行代繳代扣，該收的税差不多都收上來了；而高收入羣體中許多人的收入來源多、徵管難度較大，與工資薪金所得相比税收的流失相對較多。這對工薪階層來説，確實存在不公平。”張斌認為。

税負公平咋實現？

對部分所得項目綜合徵收，家庭贍養人口、住房按揭等支出因素計入抵扣

“我國徵收個人所得税的原則是，低收入者不繳税，中等收入者少繳税，高收入者多繳税。普税制或者以直接税為主，不是我國税收政策選擇的方向。”日前，財政部部長樓繼偉在接受本報專訪時明確表示。

樓繼偉指出，下一步個税的改革方向是，由目前的分類税制轉向綜合和分類相結合的税制，在對部分所得項目實行綜合計税的同時，將納税人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現税收公平。

“分類税制最大的優點是徵管成本較低，缺點是公平性較差。”張斌説，分類税制的一個特點，就是“認錢不認人”。在分類税制下，大部分個税是由支付單位代扣代繳的，不同的所得項目適用不同的税率，這會造成收入相同的人，由於收入來源不同税負有較大差異。比如，工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進税率，而勞務報酬所得適用20%—40%的累計税率，利息、股息、紅利所得適用20%的比例税率。

“而且，高收入階層收入來源日益多樣化，除了拿高薪之外，可以出租房產獲得財產租賃收入，還可以投資企業獲得股息紅利等。分類税制特別不利於對收入多元化的高收入者徵管。”張斌認為，目前個税的徵管方式主要是代繳代扣，但像房產租賃、非上市公司的股權轉讓等交易，如果交易雙方不主動如實進行納税申報，徵管的難度較大。

此外，由於分類税制主要根據收入來源進行扣繳，不需要將各種收入項目按納税人進行彙總，因此在分類税制下，難以按家庭徵收，根據不同納税人的實際生活負擔進行差別扣除的難度也比較大。

“一個公平的個税税制，應當是以‘人’為中心，而不是以‘錢’為中心。”張斌表示，一個人的收入無論是什麼渠道來源，應當在一定的範圍內進行歸集，再根據收入水平適用一個綜合税率表。而且以“人”為中心，也更容易考慮不同納税人的實際生活負擔，讓税制更為公平。

徵管難題如何解？

改革可分步實施，先對高收入者建立徵管平台，再逐步擴大到其他納税人

早在1996年制訂“九五”計劃時，國家就明確提出要“建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得税制”，之後，“十五”計劃、“十一五”規劃、“十二五”規劃也都重申推進這項改革。然而，十幾年來個税幾經修正調整，但改革一直沒有突破分類制。究竟是什麼原因讓這項改革步履艱難？

“綜合與分類相結合的税制，意味着税務機關要直接面對自然人收税，接受大量的個人申報納税，不但徵管成本將大大增加，也對徵管能力提出了更高的要求。”張斌表示，納税人需要準確地掌握税法，如實準確填寫申報單，而税務部門則要有能力對納税人的申報進行稽核和甄別。做到這一點，税務機關要建立和完善適用於自然人納税人的徵管機制，如自然人納税人的税務登記制度和納税服務體系、與個人和家庭有關的涉税信息系統等。

張斌介紹，2011年，社科院財經戰略研究院提出了一個分步實施方案，利用現有的自行申報制度，先對年所得12萬元以上的納税人實行“綜合+分類”改革。因為，這部分人數量相對有限，可以讓税務機關先建立一個初始成本相對較低的徵管平台，讓它更好地發揮加強對高收入羣體税收徵管的作用，切實起到調節收入分配的功能。然後隨着徵管條件的成熟，再逐步將改革範圍擴大到其他納税人。

“改革要充分考慮徵管環境和條件的約束，對於比較複雜的差別扣除項目，可以在條件成熟後再逐步引入。”張斌説，這樣做的主要目的，就是想盡快邁出改革的第一步，通過比較低的成本來推進改革，然後再逐步調整和完善。

“從青島的實踐來看，提高個税徵管能力離不開現代化的技術手段。搭建個人涉税信息共享平台，單憑税務部門的一己之力無法實現，需要政府牽頭進行綜合統籌。”青島地税局局長蔡自力介紹，今年以來，青島市政府出台了《加強第三方涉税信息共享的意見》，明確了政府各部門提供涉税信息的具體內容、時限和標準，為第三方信息採集提供了制度保障。《青島市地方税收協助條例》，已列入了市人大今年的立法計劃，這將為税務部門獲取第三方信息，提供有力的法制保障。