美海外賬户納税案執行在即 “避税天堂”或瓦解

近日，美國宣佈將《海外賬户納税法案》(FATCA)的生效時間推遲半年，實施日期將由原定的2014年1月1日，延遲至2014年7月1日。

全球知名會計師事務所德勤認為，中國加入該法案毫無懸念，建議中國金融機構及早準備合規工作，有效控制其成本。從長期來看，隨着FATCA法案全球推廣，各國居民海外賬户信息將更趨透明化，避税天堂或瓦解。

據瞭解，已經有英國等九個國家與美國簽署協議，還有約近百個國家正在與美國談判。

“此次延期主要是為與更多國家談判做準備，中國金融機構執行該法案沒有懸念，面臨大量合規工作，此次延期留給中國金融機構準備的時間並不多。”德勤中國全球金融服務行業税務領導合夥人葉偉文表示。

事實上，按照此前規定時間，今年7月的“第五輪中美戰略與經濟對話”中美雙方承諾盡最大努力在法定截止期2014年1月前就《美國海外賬户税收合規法案》的實施達成政府間協議。

“這意味着只能加入該法案的機構才能與美國做生意，中國政府將在2014年7月1日前與美國簽署政府間協議，或至少以備忘錄形式承諾加入。”葉偉文表示。

根據法案，所有的美國税務居民和外國金融機構必須向美國國税局報告其美國客户的賬户信息，不合作的金融機構若有源自美國的任何收入，包括獲得投資處置收入和來源於美國資產的利息、股息收入，將會被懲罰性扣繳30%的預提所得税。根據條款央行等特殊機構，以及社保等特殊金融產品可以申請豁免。

葉偉文介紹，這一法案的根本目的是美國政府想借此掌握美國居民海外賬户信息，防止其納税人偷漏税。

據瞭解，該法案主要針對美國居民、持有美國綠卡的移民等，其中一百萬美元以上的個人賬户、外資企業將成為美國政府重點關注對象。

“雖然目前大部分金融機構海外業務較少，在美國海外賬户法案出台的背景下，所有海外金融機構均被要求承諾向美國直接申報美國居民賬户信息。”德勤中國全球金融服務行業北方區税務領導合夥人俞娜表示。

俞娜介紹，根據FA T CA要求各大金融機構合規工作要分“三步走”：合規差異分析、藍圖規劃、系統改造。“即便是最小的銀行也需要2至3個月，國有銀行則要4至5個月的時間。如海外機構的話，差異分析的時間或更長。

建議各大金融機構及早準備，現在開始做一些遲早都要做的事情，有利於合理控制成本。”

據測算，一系列合規工作每一步要花費大量的時間精力，算上培訓費用將至少提升各金融機構成本1至2個百分點，大型金融機構可能更多。

由於為了滿足美國當局的查税需求而向外國金融機構施加更多監管、增加財務和經營上的負擔，FA T CA在推出之際就被稱為“霸王條款”。

但從另一個角度上來講，“由於中國將與美國以雙邊互惠形式簽署該法案，因此中國政府也可由此掌握中國居民海外賬户信息，實現信息共享。”葉偉文分析，在法案全球推廣的大背景下，各國海外偷漏税將得到極大的遏制，未來開曼羣島等“避税天堂”或將瓦解。