前3季度我國税收超8.4萬億 房產税同比增13.6%
2013年前三季度税收收入情況分析
(税政司 2013年10月)
一、前三季度税收收入增長的總體情況
2013年1－9月，全國實現税收收入84412.11億元，同比增長9%，完成年度預算的77.3%。
(一)前三季度税收收入增長的主要特點
一是税收總收入平穩增長，與去年同期相比略有加快。1－9月税收總收入同比增長9%，比去年同期加快0.4個百分點。二是主體税種收入增長情況差異較大。1－9月，國內增值税和個人所得税增速加快，比去年同期增速分別加快2.4和19.2個百分點；企業所得税增速與去年同期基本持平；營業税和消費税增速分別回落1.2和7個百分點。三是進口税收增速明顯回落且呈負增長。1－9月，進口貨物增值税消費税和關税同比分別下降10.4%和10.8%，比去年同期增速分別回落14.1和16個百分點。四是房地產保有環節税收收入增速回落，交易環節税收收入增速加快。1－9月，房產税、城鎮土地使用税增速比去年同期分別回落13.3和17個百分點；房地產營業税和契税增速比去年同期分別加快37.6和40.4個百分點。五是分月看，各月税收收入增速在波動中趨於回升(見下圖)。1－5月份各月税收收入呈個位數的低速增長，6月份以來收入增速逐漸回升。
(二)前三季度税收總收入增長特點的原因分析
前三季度税收收入平穩增長的主要原因：一是去年同期基數較低。2012年前三季度，國內經濟增長緩慢，增值税、企業所得税同比分別增長5.8%和14.7%，遠低於往年增長速度；受政策調整影響，去年同期個人所得税同比下降8.4%。二是前三季度經濟形勢有所好轉。1－8月，規模以上工業增加值、固定資產投資額(不含農户)、社會消費品零售總額、規模以上工業企業利潤總額同比分別增長9.5%、20.3%、12.8%和12.8%。三是房地產交易活躍、價格上漲等因素使得相關税種收入高速增長。1－8月，商品房銷售額同比增長34.4%，契税、房地產營業税同比分別增長36.8%和37.4%。
二、主要税種收入情況
(一)國內增值税
1－9月，國內增值税實現收入20836.56億元，同比增長8.2%，比去年同期增速加快了2.4個百分點。國內增值税收入佔税收總收入的比重為24.7%。
分行業看，在20個重點工業行業中，有13個行業的增值税收入增長。其中，電信設備、電力、汽車行業增值税收入增長較快，同比分別增長14.5%、14.4%和11.4%。
增值税的税基大體相當於工業增加值和商業增加值。
國內增值税增速比去年同期有所加快的主要原因：一是 “營改增”改革影響。交通運輸業和部分現代服務業實施“營改增”改革，並從部分地區試點擴大到全國，這些行業原徵收的營業税轉為增值税，使得增值税收入有所增長。二是去年同期基數較低。2012年前三季度國內經濟增速回落，使得2012年前三季度增值税同比增長5.8%，較上年增速回落12.9個百分點。三是部分行業增加值增長較快。1－8月，計算機、通信和其他電子設備製造業、汽車製造業規模以上工業增加值同比分別增長11.1%和12.2%。四是工業生產者出廠價格指數下跌幅度減緩。2013年8月份，工業生產者出廠價格比去年同期跌幅收窄1.9個百分點。
(二)國內消費税
1－9月，國內消費税實現收入6353.98億元，同比增長3.8%，比去年同期增速回落7個百分點。國內消費税收入佔税收總收入的比重為7.5%。
分產品看，部分主要税目收入增速回落較大。煙、酒、成品油消費税比去年增速分別回落了6.2、18.6和8.5個百分點。
國內消費税的税基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內消費税收入增速明顯回落的主要原因：一是煙產品市場需求萎縮，煙產品產量增速回落，加上煙草製品業出廠價格下降，使得煙產品消費税税基縮小，收入增速放緩。1－8月，捲煙產量同比增長0.8%，比去年同期增速回落了1.1個百分點。二是酒類行業市場疲軟，產品產量增速回落，使得酒產品消費税收入增速放緩。1－8月，白酒產量同比增長8%，比去年同期增速回落了12.5個百分點。三是成品油產量減少，使得成品油消費税增速放緩。
(三)進口貨物增值税、消費税
1－9月，進口貨物增值税、消費税實現收入9981.12億元，同比下降10.4%，比去年同期增速回落14.1個百分點。進口貨物增值税、消費税收入佔税收總收入的比重為11.8%。
進口貨物增值税、消費税的税基大體相當於一般貿易進口額。
1－9月，一般貿易進口額同比增長6.8%，進口貨物增值税、消費税與一般貿易進口額變化趨勢偏差較大的原因：一是進口商品結構發生明顯變化，高税率產品減少，使得進口税收收入相應下降。例如，進口大排量汽車相對減少，使得與排量密切相關的汽車消費税收入受到影響。二是政策性減收因素。黃金等法定免税商品不繳納進口貨物增值税、消費税，但這些商品的進口額計入一般貿易進口額，使得進口税收收入與一般貿易進口額增速出現差異。三是人民幣升值造成税收減收。進口貨物在繳納税款時，以美元計價的商品按當期匯率摺合成人民幣繳納税款。今年以來，人民幣匯率持續上升，造成進口税收税基縮小、收入減少。四是由於關税是進口貨物計徵增值税、消費税組成計税價格的一部分，關税同比下降10.8%，使得進口增值税、消費税税基縮小。
(四)營業税
1－9月，營業税實現收入12887.91億元，同比增長10.9%，比去年同期增速回落1.2個百分點。營業税收入佔税收總收入的比重為15.3%。
分行業看，交通運輸業、租賃和商務服務業，以及住宿餐飲業營業税收入大幅減少，其他行業營業税有所增長，其中，房地產業營業税收入同比增長37.4%。
營業税的税基是交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。
營業税收入增速回落的主要原因：受“營改增”改革影響，交通運輸業和部分現代服務業營業税收入大幅下降。1－9月，交通運輸業營業税收入同比下降26.0%， 比去年同期增速回落33.7個百分點。
(五)企業所得税
1－9月，企業所得税實現收入19434.14億元，同比增長14.3%，比去年同期增速回落0.4個百分點。企業所得税收入佔税收總收入的比重為23.0%。
分行業看，電力、原油、房地產和建築業企業所得税增幅較大，分別增長64.1%、34.9%、26.7%和16.7%。鋼坯鋼材、煤炭、有色金屬等行業企業所得税同比下降幅度較大，分別下降39.2%、27.7%和25.1%。
企業所得税的税基是應納税所得額。
企業所得税收入增速與去年基本持平的主要原因：一是工業企業利潤恢復增長。1－8月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長12.8%，比去年同期增速加快15.9個百分點。二是受夏季高温影響，全社會用電量大幅增加，使得電力企業發電量增長，企業所得税大幅增長。1－8月全國發電量同比增長6.4%。三是房地產市場開發銷售情況較好，使得房地產和建築業企業所得税實現較快增長。房地產和建築業行業的企業所得税增長額約佔全國企業所得税增長額的50%。
(六)個人所得税
1－9月，個人所得税實現收入5067.47億元，同比增長10.8%，比去年同期增速加快了19.2個百分點。個人所得税收入佔税收總收入的比重為6.0%。
分項目看， 工資薪金所得税、勞務報酬所得税和財產轉讓所得税同比分別增長13.0%、11.7%和35.2%。
個人所得税的税基是個人(主要是城鎮居民)收入。
個人所得税收入較快增長的主要原因：一是去年同期基數較低。受2011年9月個人所得税費用扣除標準上調影響，2012年1－9月個人所得税呈負增長。二是城鎮居民人均可支配收入提高，使得工資薪金所得税增長。上半年全國城鎮居民人均可支配收入同比增長9.1%。三是房地產市場交易活躍，價格上漲，加上北京等部分城市明確對個人房屋轉讓所得按照20%的税率徵收個人所得税，使得財產轉讓所得税收入有所增長。
三、其他税種收入情況
(七)房產税
1－9月，房產税完成1151.68億元，同比增長13.6%，比去年同期增速回落了13.3個百分點。房產税收入佔税收總收入的比重為1.4%。
房產税的税基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納税人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。
房產税收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。2011年下半年各地開始將地價計入房產税原值，使得2012年前三季度房產税翹尾增收。二是支持流通業發展的減税政策影響收入增長。自2013年1月1日起對農產品批發市場和農貿市場使用的房產連續3年免徵房產税。
(八)證券交易印花税
1－9月，證券交易印花税完成352.34億元，同比增長40.2%，比去年同期增速加快了72.5個百分點。證券交易印花税收入佔税收總收入的比重為0.4%。
證券交易印花税的税基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花税收入較快增長的主要原因是股票市場交易活躍。1－9月，滬市股票成交金額同比增長33.1%，比去年同期加快68.6個百分點。
(九)城鎮土地使用税
1－9月，城鎮土地使用税完成1287.75億元，同比增長11.1%，比去年同期增速回落了17.0個百分點。城鎮土地使用税收入佔税收總收入的比重為1.5%。
城鎮土地使用税的税基是納税人佔用的土地面積。
城鎮土地使用税增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。2012年前三季度城鎮土地使用税的增速為28.1%。二是土地購置面積負增長，使得土地佔用面積增速放緩。1－8月，房地產開發企業土地購置面積同比下降9.1%。三是支持流通業和物流業發展的城鎮土地使用税政策影響收入增長。自2013年1月1日起農產品批發市場和農貿市場使用的土地3年免徵城鎮土地使用税；對城市公交站場道路客運站場免徵城鎮土地使用税。
(十)車輛購置税
1－9月，車輛購置税完成1881.92億元，同比增長13.8%，比去年同期增速加快了3.4個百分點。車輛購置税收入佔税收總收入的比重為2.2%。
車輛購置税的税基是應税車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。
車輛購置税增速加快的主要原因是汽車銷量較快增長。1－9月，汽車銷售量同比增長12.7%，比去年同期加快了9.3個百分點。
(十一)關税
1－9月，關税實現收入1892.20億元，同比下降10.8%，比去年同期增速回落16.0個百分點。關税收入佔税收總收入的比重為2.2%。
關税的税基大體相當於一般貿易進口額。
關税與一般貿易進口額變化差異較大的原因：一是政策性減收因素。2013年起，我國降低了780種商品的進口關税税率，將焦炭等12種出口商品關税税率降至零。另外，隨着與我國簽訂自貿區協定的國家數目逐漸增多，原產於自貿區協定國的貨物按照有關規定減免的關税額也有所增加。二是人民幣升值因素。
(十二)契税
1－9月，契税完成2872.76億元，同比增長36.8%，比去年同期增速加快了40.4個百分點。契税收入佔税收總收入的比重為3.4%。
契税的税基大體相當於土地和房產的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。
契税收入增速加快的主要原因：一是去年同期基數較低。2012年前三季度契税收入同比下降3.6%。二是商品房成交活躍。1－8月，商品房銷售額同比增長34.4%，比去年同期增速加快了32.2個百分點。
