中國反避税第一大案？ 微軟發表官方聲明

*【環球科技報道 記者 周濤】*據英國路透社11月25日報道，因微軟公司跨境避税，中國已向微軟補徵了1.4億美元(摺合人民幣約8.4億元)的税款。這是中國國內第一起有關跨境避税的重大案件，目前中國監管機構正加大對在華投資的美國企業的壓力。

據新華社11月23日一篇報道稱，一家美國跨國公司須付給中國補税及利息共計8.4億元人民幣，並且按照企業目前銷售規模測算，其未來還將繳納每年超過1億元人民幣的追加税。該文章僅披露了一些細節，如“M公司總部設在美國，為世界500強企業。1995年公司在北京投資設立了外商獨資企業。”據路透社分析，微軟是唯一符合上述條件的公司。

微軟中國一時陷入到輿論的風口浪尖上，針對跨境避税一事，於今日午間發佈了一份聲明，無法確定某些媒體報道中所指的公司是否是微軟公司，但可以確認的是，中國税務機關一直依據“中美雙邊預約税收定價協議”，從微軟公司獲得税款分成。

以下是微軟聲明：

作為一家全球企業，微軟嚴格遵守業務所在國家的相關法律和法規。我們與中國税務機關密切合作，來確保我們完全符合法律。

2012年，在微軟公司的積極促進下，中美兩國税務機關就跨境業務所繳税額的政府分成達成了“中美雙邊預約税收定價協議”。該協議確定微軟跨境業務      税收由兩國政府按比例分成。作為一家有責任感的公司，微軟很自豪，是我們促成了第一個中美跨境業務雙邊税收協議的簽署。

雖然我們無法確定某些媒體報道中所指的公司是否是微軟公司，但可以確認的是，中國税務機關一直依據“中美雙邊預約税收定價協議”，從微軟公司獲得税款分成。

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根據G20峯會的消息，中國已全面加入G20框架下國際反避税大行動。這意味着中國通過加強國際税收合作，提升反避税水平，力堵跨國公司的避税通道。

反避税與避税，實際上是一場各國税務部門與跨國公司的“貓鼠”博弈，記者將從“中國反避税第一大案”説起，揭秘這個沒有硝煙的戰場。

第一大案：空有GDP卻不見税收

M公司是一家全球知名企業，在世界五百強的排名長期名列前茅，總部設在美國。1995年公司在北京投資設立了外商獨資企業，經過兩次增資，註冊資本高達2000萬美元。

雖然M公司實力強大，但令人蹊蹺的是，它在中國的子公司自設立以來幾乎沒有什麼盈利。企業財務報表顯示，除個別年度微利外，多年來一直處於虧損狀態，6年累計虧損達20多億元。

但是，從M公司所處的行業看，北京市該行業的平均利潤率在12%以上，而這家公司的平均利潤率只有負18%。這一反常現象引起我國税務機關的高度關注，並開始對其進行反避税調查。

調查發現，這家公司累計虧損巨大，並不是因為產品在市場上銷售差，而是因為利潤的一半以上都要支付給美國母公司，作為提供研發服務和技術支持的特許經營費用，也就是説中國子公司利潤需至少超過目前的一半以上方能盈利。

在進行了大量論證後，我國税務部門指出其不合理性，並最終獲得了美方的承認。最終，M公司的中國子公司補税及利息共計8.4億元，按照企業目前銷售規模測算，其未來每年將為中國增加税收1億多元。

該案件因數額巨大、影響巨大，被稱為“中國反避税第一大案”。一些税務專家告訴記者，這一案件揭示出跨國公司避税的慣用手法——轉移利潤，即利用不同國家的實際税率差異，不合理地將利潤轉移，也就是通常所説的“空有GDP，税收不見了”。

“鼠”逃“貓”捉：花樣百出的違規避税手法

在利益最大化的驅使之下，近些年，一些跨國公司違規避税手段可謂花樣百出，不斷出新，上演一場場“鼠”逃“貓”捉的大戲。那麼，還有哪些翻新的手段值得警惕呢？

——利用避税港，向境外轉讓股權等方式避税。例如，在某避税港註冊的A公司收購中國境內一家公司B公司，三年後，相同投資人在另一避税港註冊C公司，C公司以低價回購A公司，繼而又以高價轉讓給另一家在相同避税港註冊的D公司，而獲利收入主要來自B公司不動產和土地使用權的升值，本應向中國繳納税款卻最終無法收回。

——借集團業務重組避税。例如，某跨國公司在低税國家或地區設立全球營運或財務中心等機構，全球子公司均需向其繳納服務費，再通過總部制定的方法將利潤在各子公司之間分攤，但這種方式可能直接造成其在中國子公司利潤水平大幅下滑，税收減少，這從本質上也是一種利潤轉移。

此外，一些更隱蔽、更專業的避税手段也經常讓人眼花繚亂、防不勝防，如“資本弱化”，即以股東借款形式代替資本輸入從而讓子公司產生更多利息費用作税前扣除，降低税負。

記者瞭解到，我國目前的本土企業，無論是“走出去”還是“引進來”過程中，與避税港的聯繫都日益密切，所遇到的税收挑戰也越來越大。

普華永道中國税收政策服務組合夥人梅杞成説，與眾所熟知的偷漏税等違法手段相比，避税行為最顯著特徵就是利用税法漏洞或特別優惠政策，故意做出與正常商業經營不一致的安排，從而在税收上獲利。避税往往採用合法或不直接違法形式，因此識別相對困難，打擊難度非常大。

“貓鼠”博弈：多舉措紮緊反避税籬笆

反避税與避税，實際上是一場各國税務部門與跨國公司的“貓鼠”博弈。如今，在全球反避税浪潮一浪高過一浪的背景下，中國全面加入全球反避税行動，必將對推進反避税產生積極影響。

事實上，中國在反避税上已經主動出擊。國家税務總局國際税務司司長廖體忠告訴記者，中國於2008年出台的企業所得税法前瞻性地建立起了比較先進的反避税法律框架，加強反避税，使反避税對税收的直接貢獻從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。

近些年，税務總局還初步構建了反避税防控體系，成功阻止了歐美經濟危機中外國母公司向中國子公司的損失轉移。另外，税務總局正在研究開發跨國公司利潤指標監控體系，全面跟蹤和監控在華跨國公司利潤水平變化情況，為保護中國税基安全提供技術保障。中國正在和全世界一道努力編織打擊國際逃避税的“天羅地網”。

但是，不可否認的是，中國反避税一些法律規章的操作性、監控水平以及人才素質等方面尚面臨諸多挑戰，而藉助加入國際反避税行動，中國可以主動出擊，儘快提高税收徵管能力，大大提升反避税水平。