財經觀察：財税體制改革揭幕 國際思路如何借鑑

新華網北京１２月２５日電 隨着《深化國税、地税徵管體制改革方案》日前公佈，我國税收徵管體制改革的大幕正式拉開。

英國諾森比亞大學紐卡斯爾商學院終身講習教授熊榆日前接受新華社記者採訪時表示，這次改革重視基層職能，是加強服務型政府建設的重要一環。規範國家和地方税務體系，增加過程中的透明性和便民性對解決難題有非常積極的作用。

税制改革如何順應宏觀經濟大勢、契合經濟跳動脈搏，又該怎樣撬動微觀經濟中的企業和個人，釋放出內生動力？西方國家相關經驗或許值得借鑑。

澳大利亞

澳大利亞行政管理分聯邦、州、地方三級政府，全國劃分６個州和兩個地區。澳大利亞實行分税制，税收收入分為聯邦和地方税收收入，其聯邦、州和地方三級政府分別對應了三級税收權限。

澳大利亞在税收徵管上的一個顯著特點就是建立税務檔案號碼（税號）。“税號”是税務當局頒發給澳大利亞公民的一個特別號碼，它與公民的名字和地址一起使用，是在納税方面區別各公民的税務文件。當公民在就業或領取某些福利金時，均被要求提供“税號”，否則將以最高税率扣除税金或無法領取福利金。

每個澳大利亞公民都非常自覺向税務當局申請“税號”，所有納税人都納入了税務當局的税務管理之中，無論是客觀上還是主觀上，都可以避免“漏徵”與“漏管”的現象。

澳大利亞的税務審計分為基礎審計和完全審計。基礎審計主要有面對面談話，審核納税人的收入數據和費用數據，以及審查税務代理人是否幫助納税人逃税、税務代理是否真實等事宜三種方法。

完全審計是針對公司的一種審計方法，審計面一般每年為１％至２％，由計算機隨機選擇審計對象，選擇的標準主要有大量退税現象、非常項目、納税變化率等。

另外，運用工業標準選擇審計對象。澳大利亞對各行業確定了一個基本的利潤率，並且每年根據經濟的發展變化情況調整一次，如果納税人申報與標準相差太遠，則會對該税人進行審計。

作為聯邦制國家，經過長期演變與發展，澳大利亞已確立起一個完善科學的税制，並在諸多方面已形成自己的特色。合理的税制模式，獨特的税收管理制度加上嚴密有效的税收審計機制，強有力地保障了税制的順利實施。

新西蘭

相比之下，新西蘭税收體制較為簡單，沒有遺產税和資本增值税，個人所得税、企業所得税、商品和服務税均向中央政府税務局繳納，地產税則向市議會或地區政府繳納。

個人所得税方面，年收入在１．４萬新西蘭元（１新西蘭元約合人民幣４．２元）以下，所得税税率為１０．５％；年收入在１．４萬至４．８萬新西蘭元之間，所得税税率為１７．５％；年收入在４．８萬至７萬新西蘭元之間，所得税税率為３０％；年收入在７萬新西蘭元以上，所得税税率為３３％。

新西蘭面向各類企業統一徵收２８％的企業所得税。

商品和服務税是新西蘭的消費税，統一税率為１５％，適用於絕大多數商品和服務消費情況。

新西蘭地產税向市議會或地區政府繳納，主要用於本地公共建設。一般來説，市議會或地區政府會根據對房地產的估價計算需繳納的地產税税額，房地產所有者每年分４次繳納地產税。市議會或地方政府邀請第三方對房地產進行估價，並向房產所有者郵寄相關繳税文件，規定繳税期限。

英國

英國是税收收入高度集中於中央政府的國家。在政府收入分配上，英國税收分為國税和地方税。國税由中央政府掌握，包括個人所得税、公司税、資本利得税、印花税、石油收入税、遺產税、增值税、消費税、關税等，佔全國税收收入的９０％左右，是中央財政的主要來源。地方税由地方政府負責，主要有市政税和營業房產税，是地方財政的來源之一，地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。

市政税是由地方政府對居民住宅按照房產價值課徵的，該項税收全部由地方支配。

營業房產税是１９９０年在英格蘭和威爾士引入的新税種，其他地區後來也相繼引入。該税雖然由地方政府徵收，但徵收税款須全額上交中央政府，中央政府再根據各地人口等情況按一定標準返還給地方，税率由中央政府統一制定。

英國税收權力高度集中於中央，地方只對屬於本級政府的地方税享有徵收權及適當的税率調整權和減免權等。英國財政大臣奧斯本今年１０月表示將向地方下放部分税收權力，到本屆議會任期結束時，地方政府將保留１００％的地方税收，包括總額２６０億英鎊的營業房產税，以用於當地政府向本地提供服務。中央政府認為，對當前薄弱的地方財政提供支持將極大提振當地經濟增長，有助於吸引投資和創造就業。（執筆記者：鄒多為；參與記者：鄧茜、趙博、宿亮）