國税總局官網刊文：“死亡税率”嚴重誤導公眾

近日，有部分媒體質疑中國企業税負過重，稱“死亡税率”是導致經濟低迷的原因。12月21日，國家税務總局官網刊發國家税務總局税收科學研究所李萬甫的署名文章稱，中國宏觀税負水平總體較低，“死亡税率”之説嚴重誤導了社會公眾。

文章稱，事實上，我國宏觀税負近些年來一直穩中有降，特別是一系列減税降負措施的陸續出台，企業的税負大大減輕，但同期經濟增長卻出現了較大幅度的波動，由最初的兩位數的高增長到目前6.7%的增長。可見，簡單推論出宏觀税負與經濟增長之間負相關的結論，是不能成立的。

文章指出，宏觀税負並沒有一個統一的口徑，按照IMF統計口徑測算，2012—2015年我國宏觀税負接近30%，遠低於發達國家平均水平42.8%，也低於發展中國家平均水平33.4%

文章稱，應正確看待宏觀税負的水平，我國的宏觀税負水平總體上還是比較低的。當然，由於不同税種的計税依據不一，税率設定不同，對企業而言，衡量企業税負的輕或重，不能簡單片面只看税率的高低，税率並不等於税負，應當從多維度綜合衡量。

針對完善我國宏觀税負，文章最後提出推進清費立税進程、加大減税降負力度、逐步提高直接税的比重等建議。

文章全文：

“死亡税率”引發的税負問題思考

國家税務總局税收科學研究所 李萬甫

日前，有關媒體相繼報道“死亡税率”問題，有關人士認為，“死亡税率――當前經濟持續低迷的真實原因”，“税率之重，接近企業的‘死亡線’”，“我國長期實行重税主義的後果，就是經濟動力和活力的下降”。歸結起來，其核心要義就是：税負過重嚴重影響企業生存空間，是導致經濟下行壓力的主要原因。情況果真如此嗎？　　

一、“死亡税率”之説，嚴重誤導了社會公眾

源自有關媒體的報道，“當前我國企業實際税費負擔接近40%，對企業來説意味着死亡。”或稱作“死亡税率”。這一説法的提出，足夠吸引社會公眾的眼球，激起了社會公眾特別是企業界對經濟下行壓力加大的情緒宣泄，引發社會公眾對税負問題的誤解，帶來一系列負面效應。所謂的“大部分企業利潤率都不到10%”與“30－40%的税費負擔”存在怎樣的內在關聯？需審慎對待，尚難以簡單評價！至於30－40%的“死亡税率”是“我國當前經濟持續低迷的真實原因”這一結論，嚴重曲解和低估了導致經濟下行壓力的深層次原因。實際上，形成經濟增速下滑的誘因是多方面的，既有體制因素，又有制度因素，也有市場環境變化的因素。如果按照這一邏輯思維，是否可以這樣遞推出：只要企業税費負擔降低了，經濟下行壓力就會得到遏制。顯然，經濟運行狀態的轉變遠非這樣簡單。至於“中國宏觀税負與經濟增長之間呈負相關關係”。事實上，我國宏觀税負近些年來一直穩中有降，特別是一系列減税降負措施的陸續出台，企業的税負大大減輕，但同期經濟增長卻出現了較大幅度的波動，由最初的兩位數的高增長到目前6.7%的增長。可見，簡單推論出宏觀税負與經濟增長之間負相關的結論，是不能成立的。　　

二、正確看待宏觀税負的水平

宏觀税負並沒有一個統一的口徑，通常結合政府收入構成狀況，分為大、中、小口徑：大口徑宏觀税負是指政府全部收入佔GDP的比重，按照IMF統計口徑測算，2012—2015年我國宏觀税負接近30%，遠低於發達國家平均水平42.8%，也低於發展中國家平均水平33.4%；中口徑宏觀税負是指税收收入和社會保障繳款之和佔GDP比重，按照OECD測算口徑，2012-2015年我國宏觀税負23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀税負是指税收收入佔GDP比重，2012-2015年我國宏觀税負18.5%左右，並逐年下降，按照IMF數據測算，2013年發達國家為25.9%，發展中國家為20.4%。　　

此外，我國企業所得税税率為25%，高新技術企業適用15%税率，世界上徵收企業所得税的126個國家標準税率平均為23.7%，歐盟國家所得税標準税率平均為22.1%，OECD國家平均為24.8%；我國增值税標準税率為17%，還有13%、11%和6%的低檔税率，實行增值税國家標準税率平均為15.7%，歐盟國家增值税標準税率平均為21.6%。　　

綜上可以看出，我國的宏觀税負水平總體上還是比較低的。當然，由於不同税種的計税依據不一，税率設定不同，對企業而言，衡量企業税負的輕或重，不能簡單片面只看税率的高低，税率並不等於税負，應當從多維度綜合衡量。

三、税負的結構性分析

從税負構成及承擔者來看，我國企業承擔了90%以上的各種税費，個人承擔的各類税費佔比不足10%。一方面是由目前我國以流轉税為主體的税制結構所決定；另一方面也使企業對税（費）負敏感，尤其是經濟下行壓力加大、企業盈利能力變弱時，企業自然會感覺税費負擔重。相比較而言，西方國家個人所得税和社會保險税（費）佔比較高，企業直接負擔的税費顯得並不高。　　

從税負的轉嫁性來看，收費往往與政府提供公共產品或服務有關，與企業具體的經營活動相關聯，難以轉嫁；佔我國税收收入比重三分之二左右的流轉税，由於依附於價格，受市場供求關係的影響，可以實現轉嫁，納税人與負税人分離，企業只履行繳税義務，並非負擔者。流轉税為主體的税制結構會導致按照世界銀行公佈的“總税率”指標計算的企業税負虛高。至於流轉税的累退性，可以通過税制結構優化完成，但也是一個漸進的過程。　　

四、完善我國宏觀税負的幾點思考

一是推進清費立税進程。加大費改税力度，切實將適合税收形式徵繳的收費項目、基金項目改為税收；在大力推進税制改革的進程中，適時將某些收費項目併入到税改方案中，統籌實施；在構建財税體制框架結構中，通過費改税，健全地方税體系，確保地方財源穩固。

二是加大減税降負力度。在明晰政府事權和規範政府支出的前提下，控制政府規模膨脹，減少政府對社會資源的強制佔有和使用的份額，着力把握好減税降負主基調，為刺激企業投資增長、增加居民收入水平以及擴大消費能力，預留空間。妥善處理好政府與市場以及相互間資源佔有和分配使用的關係，發揮市場在資源配置中的主導地位，為企業和市場鬆綁，為經濟發展增添活力。　　

三是逐步提高直接税的比重。借營改增減税之機，進一步提高直接税比重，加快推進個人所得税綜合與分類相結合的税制改革，積極研究房地產税立法，擴大企業所得税税基，規範税前扣除。通過税制改革，為政府實施精準調控預留空間。