個税改革新突破：遞延養老保險方案將出台

（原標題：個税改革新突破：遞延養老保險方案將出台）

個税改革方案遲遲未出台，個人信息以及扣減內容的調研成為下一步改革的重點。《中國經營報》記者獲悉，財政部對個人收入信息問題的研究已經有兩年以上時間，目前這項工作仍在持續推進中。

在企業年金和個人商業保險健康相繼納入個税抵扣範圍後，個税遞延型養老保險方案的探討也在推進中。從上海開始申報首個税遞延型養老保險試點以來，預計年內出台方案的可能性較大，這將成為當前個税改革一個重要的突破口。

遞延養老險出台

“在房貸利息、養老等抵扣內容沒有確定明確的扣減標準之前，個税改革綜合與分類相結合的方式也難落地，此時，遞延養老險如果能順利推進，將成為個税改革新的進展。”一位財税系統人士告訴記者。

所謂個税遞延型養老保險是指個人收入中用於購買商業補充養老保險時，其應繳個人所得税可延期至提取保險金時再繳税。這和此前個税改革中強調的房貸利息、二孩、養老等可以納入抵扣範圍具有相似的效果，都有利於減輕納税人的負擔。

中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，從目前情況看，遞延型養老保險是個人在納税後才繳納保費，對投保人來説，其在購買商業保險時可以享受一定的税收優惠。

作為首批試點城市，上海被寄予厚望。根據券商機構的報告測算，如果上海試點個税遞延型養老保險，一年可以為上海帶來約100億元的保費增量，向全國鋪開後，每年貢獻的保費增量將超千億元。

巨大的市場潛力加速了政策的出台。8月31日，財政部部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第二十二次會議作關於今年以來預算執行情況的報告時曾提出，要研究個人税收遞延型商業養老保險試點政策。

儘管樓繼偉在彙報工作時並未給出具體的時間表，但包括財政部和保監會在內的多個部門對保險業高頻率的調研已經為這項工作的落地創造更多的可能性。

今年8月份，人社部社會保險事業管理中心發佈《中國社會保險發展年度報告2015》顯示，去年黑龍江、遼寧、吉林、河北、陝西和青海6省份的城鎮企業職工養老保險基金當期收不抵支。

據悉，目前個人税收遞延型養老保險的税收優惠額度保持在每月500元~1000元。商業養老保險作為補充已刻不容緩。

多位財税人士判斷，個税改革方案雖然已經上報國務院，但是各方對方案的內容仍存在爭議，目前財政部加快了遞延型養老保險方案的調研工作，預計年內出台的可能性很大，這也是為個税改革做新的推進。

非現金結算

作為緩解政府養老金壓力的重要補充內容，遞延養老保險更多是鼓勵個人購買商業保險來養老。

2009年，國務院文件明確支持上海國際金融中心建設，提出在上海試點個税遞延型養老險。之後，上海保監局還牽頭組織8家保險公司（國壽、平安養老、太平洋、太平、新華、泰康、英大泰和、長江養老）成立了試點工作專項小組，並向財政部上報了試點方案。

然而由於個税改革以及目前對個人收入信息工作的推進比較慢，試點工作一直沒有落地。

“參考一些發達國家的成熟税制，個税的申報往往採用家庭申報的方式。應該儘快推廣個人非現金結算的方式”。普華永道税務部高級經理唐丹在接受採訪時説。

在她看來，在非現金結算的環境下，個人涉税的相關信息，可以有效地得到記錄，全面整體地反映出個人的收支，利於税務機關的徵管更有助於建立社會的誠信機制。

以遞延養老保險為例，不同於養老保險由企業直接代繳，遞延養老險更多是個人行為，需要建立涵蓋全國的信息系統。

根據國務院常務會議精神，按照《財政部國家税務總局保監會關於開展商業健康保險個人所得税政策試點工作的通知》（財税〔2015〕56號）有關要求，2016年1月1日起，在北京市、上海市、天津市、重慶市4個直轄市，石家莊、太原、瀋陽、長春等27個城市實施商業健康保險個人所得税政策為試點地區。

通知要求，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得税前扣除。

在企業年金個税扣減政策方面，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計税基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納税所得額中扣除。

對此，唐丹認為，我國啓動企業年金和個人商業健康保險的政策，並且允許作個税扣減，在改革進程上是一大進步，但從實際效應看減税功效仍有限，預計未來還將循序漸進地推廣其他個税扣減項目的進程。