財政部專家：年入12萬非高收入標準 個税改革“三步走”為誤傳

本報記者 周瀟梟 北京報道

居民增收路線圖

今年以來，全國居民收入增長放緩，城鎮和農村人均可支配收入實際增速降至5.7%和6.5%，兩者均低於GDP6.7%的增速。在經濟增長放緩的大背景下，居民收入增長放緩不可避免，如何提高居民收入？近日，國務院發佈了《關於激發重點羣體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》，從多個層面佈局居民增收，包括七類重點人羣激勵計劃等。其中，關於個税改革原則性的表述遭到誤讀引起公眾關注，財政部專家回應稱，國際和我國均沒有法律確定的標準，税法上也從未界定過高收入標準，有關媒體報道中所稱“年所得12萬元是高收入者”或“對年薪12萬元的納税人要加税”的説法是一種推演和誤傳。

10月21日，國務院一旨在激發羣體活力，重點在增加重點羣體收入的文件，部分內容牽涉到個税改革，一句“適當加大對高收入者的税收調節力度”，很快在公眾輿論引發熱議，被解讀為“高收入人羣要加税”，進而又引申為“年收入12萬元以上者要加税”。

實際情況如何呢？“年收入12萬元以上”，這一標準源自2005年個税法修訂時，以此為界限試點納税人自行申報納税，旨在為後續綜合與分類相結合的個税改革鋪平道路。

財政部、國税總局相關權威專家對21世紀經濟報道記者表示，當時12萬元標準的確定，主要從如何方便徵管、把控住重點人羣、減輕徵管成本、不給中低收入者增加負擔的角度來考慮，在當時12萬元也並不是高低收入劃分標準。

現實中，税務機關加強高收入羣體徵管，主要針對那些持有公司大量股權、從事房地產、礦產投資、私募基金、信託投資等高收入羣體。工薪階層，即便是年收入超過12萬元者，由於公司代扣代繳税收充分，也不存在通過加強徵管補税的空間。

財政部相關專家對21世紀經濟報道記者表示，由於税務機關不掌握高收入羣體實際收入狀況，信息不對稱，有大量現金交易，存在偷逃漏税的現象，加強該羣體税收徵管，主要針對資本利得和財產性收入，演藝界和金融保險業部分人羣。至於有媒體報道個税改革分三步走，相關權威專家表示，個税要朝綜合與分類相結合的方向進行改革，未來要逐步增加扣除額，引入贍養、教育、房貸利息等費用扣除。個税改革只能根據現實條件一步步走，成熟一步推一步，“三步走”屬於空穴來風。

何謂高收入人羣？

“年入12萬者要加税”的傳聞，立馬在坊間炸開了鍋。

10月21日，國務院發佈《關於激發重點羣體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》，重點為營造激勵奮發向上的公平環境，拓寬就業渠道，促進各類社會羣體依靠自身努力和智慧，創造社會財富，共享發展紅利。

在“進一步發揮税收調節收入分配的作用”一節，提到要“健全包括個人所得税在內的税收體系，逐步建立綜合和分類相結合的個人所得税制度，進一步減輕中等以下收入者税收負擔，發揮收入調節功能，適當加大對高收入者的税收調節力度”。

“適當加大對高收入者的税收調節力度”，經部分媒體轉載解讀，變成“年收入12萬元以上者”。

財政部相關專家表示，國務院該文件重點在於培養中等收入階層，擴大消費，促進經濟增長。涉及到税收政策只是原則性、方向性的表述，不宜過度解讀。對於“高收入”，國際和我國均沒有法律確定的標準，税法上也從未界定過高收入標準，有關媒體報道中所稱“年所得12萬元是高收入者”或“對年薪12萬元的納税人要加税”的説法是一種推演和誤傳。

12萬元標準從何而來呢？2005年根據全國人大常委會修訂個人所得税法的意見，我國建立了年所得12萬元以上的納税人自行申報制度。

從世界範圍看，實行綜合個人所得税制的國家，均實行納税人自行申報制度。目前分類税制下，主要採取代扣代繳方式，只有個體户等少數人羣自行申報。從改革方向看，我國實施綜合與分類相結合的税制，要逐步建立個人自行申報機制。

財政部中國財政研究院研究員孫鋼對21世紀經濟報道記者表示，2005年進行納税人的自行申報，主要是為今後實行綜合與分類相結合的税制探索、試點並積累經驗。12萬元只是2006年自行申報的收入界限，屬於税收管理上的一種界限劃分，在當時也不是劃分高收入的標準。

“加大對高收入者的税收調節力度”被寫入“十二五”規劃綱要。2010、2011年，國税總局根據相關精神曾下發《關於切實加強高收入者個人所得税徵管的通知》，主要從加強財產轉讓所得（包括自然人股東股權轉讓、房屋轉讓、其他財產轉讓所得），加強利息、股息、紅利所得，加強規模較大的個人獨資企業、合夥企業和個體工商户的生產、經營所得徵收管理等。

高收入人羣避税手段較多，如通過個人獨資企業，將投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性從企業列支，個人賬面收入較少等。

北京大學法學院教授劉劍文對21世紀經濟報道記者表示，12萬是2005年個税法修改時的標準，這一標準已不合時宜。應當通過修改税收徵管法，以法律各種有效手段加大對高收入徵管力度，加大對逃漏税打擊力度。

逐步推進綜合制，增加扣除項

十八屆三中全會決定中，曾提出“保護合法收入，調節過高收入，清理規範隱性收入，取締非法收入，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重，努力縮小城鄉、區域、行業收入分配差距，逐步形成橄欖型分配格局”。

這在業內簡稱“增低、擴中、調高”。財政部專家對21世紀經濟報道記者表示，個税改革就是要建立“基本扣除+專項扣除”機制，適當增加專項扣除，進一步降低中低收入者税收負擔，加強對高收入者徵管力度。

具體而言，個税目前基本扣除額為“3500元扣除額和三險一金”，今年已經在31個城市試點商業健康保險扣除政策，下一步還將開展税收遞延型商業養老保險試點；而專項扣除，則要根據社會配套條件和徵管機制的完善程度，適當增加包括贍養撫養費、房貸利息、教育等專項附加扣除等。

國税總局税收研究所所長李萬甫表示，我國要實行綜合與分類相結合的個税改革，要變成綜合制的個税，個人收入來源如何把控是徵管面臨的主要問題。當前個人收入跨區域流動、存在大量現金交易、跨部門信息難以掌握等，税務機關難以確認個人收入，要進行綜合制徵管很難。

即便現行12萬元自行納税申報，税務機關也難以核查申報信息的真實度。孫鋼表示，比如北京翠微路的税務所，面對十幾萬個税納税人，但税務局管理人員只有兩名，這種徵管力量難以應付綜合制徵管。

財政部中國財政研究院院長劉尚希表示，個税法要修訂要走立法程序，不是政府單方決定的。當前全社會對税制改革高度關注，税制改革要符合大家的想法才行，要形成社會最大公約數，最好是開門立法。

劉尚希還表示，國務院激發重點人羣的積極性，中國要建立橄欖型社會，讓中等收入羣體成為大多數，讓大家的收入得到普遍提高。雖然要加強高收入羣體徵管力度，但不能簡單“限高”，不能搞平均主義，因為這會挫傷一部分人的積極性。

增加税收徵管與鼓勵創新是否矛盾呢？社科院財經戰略研究院税收研究室主任張斌對21世紀經濟報道記者表示，工薪階層、勞務所得人員，比如企業高管等，應該是激勵的對象，鼓勵創新要提高他們的積極性。當前工薪所得税最高邊際税率為45%，這個税率已經很高，不應該繼續提高，應該適當下調。現實是，工薪階層等依法納税的人羣税負很高，而不依法納税的人羣税負很低；加強高收入徵管，不是繼續提高税法上法定税率，而是應該通過加強徵管，提高他們的實際税率，把該徵的税補徵上來。