境外買保險股票明年政策發生變革一文幫你看懂CRS

2016-12-20

2017年海外投資税收方面有可能發生大改變，通過香港出海的投資者要注意了。

去香港買保險要填税號、開境外賬户要填税務居民信息、炒港股要提供資金來源證明……所有這些變化的起因都是CRS。CRS到底是什麼，什麼情況下你的境外金融賬户信息是透明的？在金融涉税信息全球交換的背景下，全球配置資產需要注意什麼、哪些方式可以合理避税？

中國基金報記者從多位境內外財富管理和税務籌劃機構瞭解到，CRS雖然是建立在美國FATCA條款的基礎上，但值得注意的是，包括美國在內的100多個國家或地區未加入CRS。全球金融機構需要向美國税務機關報送疑似美國税務居民的金融賬户信息，但美國暫時不跟其他國家進行金融賬户涉税信息交換。簡單來説，中國外流資金喜歡的目的地美國跟中國暫時沒有交換基礎。

值得注意的是，CRS有“自願匹配”原則，各參與主體可以自由選擇與其他主體形成“匹配”，之後才進行信息互換。比如，截至2016年11月底，避税天堂開曼羣島僅與32個國家或地區形成這一匹配關係，因此，在開曼羣島的税收居民信息僅在這32個國家或地區交換。截至目前，尚未有CRS參與國或地區與中國形成匹配關係。

什麼是CRS

什麼是CRS？CRS即Common Reporting Standard，可理解為金融賬户涉税信息自動彙報標準，是為旨在提升税收透明度和打擊跨境逃税而制定的資料收集及彙報新規則，參與税務管理轄區的金融機構都必須遵守，並進行盡職審查程序，以及提交非本地税務居民的財務資料，CRS的制定建立在美國《海外賬户納税法案》（FATCA，俗稱“肥咖條款”）和歐盟儲蓄指令等信息共享法規基礎之上。

CRS如何運行？啓元財富有關人士介紹説，根據金融賬户涉税信息自動交換，首先由一國或者税務管理轄區金融機構通過盡職調查程序識別另一國或者税務管理轄區税收居民個人和企業在該機構開立的賬户，按年向金融機構所在國或者税務管理轄區主管部門報送上述賬户的名稱、納税人識別號、地址、賬號、餘額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息，再由該國或者税務管理轄區税務主管當局與賬户持有人的居民國税務主管當局開展信息交換，最終實現各國或者税務管理轄區對跨境税源的有效監管。

接地氣地來説，為了全球追税，美國早已經有了肥咖條款，要求各國金融機構把疑似美國税務居民身份的賬户信息報送給美國政府，疑似特徵包括以下一個或者幾個：以美國公民或居民身份登記、出生地在美國、美國居家或郵寄地址、美國電話號碼、指定把錢匯到美國户頭、授權人有美國的連絡地址等。如果説“肥咖條款”是美國為了全球追税要求別國金融機構配合，CRS則相當於“肥咖條款”的全球升級版，有利於國家或者税務管理轄區之間相互配合進行全球追税。

CRS關注的是金融賬户涉税信息，具體來説，這類賬户包括存款賬户、託管賬户、現金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權和債權權益等。申報的內容則包括賬户及賬户餘額、姓名以及出生日期、賬號及賬户餘額、税收居住地、年度付至或記入該賬户的總額等。根據CRS規定，對2017年1月1日之前的賬户金額在25萬美金以上的，需要穿透；100萬美金以上的，視為高淨值人士，需要詳細盡調。

改變悄然而至

公開信息顯示，目前，全球已經有超過100個税務司法管轄區或國家承諾實施CRS，CRS將於2017年在香港生效，受此影響，香港的保險公司會要求非香港税務居民的大陸居民提供境內税務居住地及税務編號。

比如，從上月起，AIA友邦保險就針對CRS進行了政策調整，要求從2017年1月1日開始，客户購買新保單需要提供自我證明，自我證明是保單持有人或者申請人就其税務居民身份作出一份正式的聲明，申報資料包括税務居住地及税務編號，AIA已將自我證明的要求加入新版投保申請書，如果客户不能提交相關税務信息，則不接受投保申請。

內地居民在開立香港賬户填寫資料時，也需要填報內地税號，內地税號就是內地身份證號。此外，受FATCA條款影響，開户資料裏要對是否是美國税務居民進行申報。有香港銀行業人士表示，此前滙豐等銀行收緊內地居民開户不光是跟人民幣貶值、限制資金外流有關，考慮到CRS從明年起就在香港生效，這也跟CRS實施後對金融賬户監管更嚴密有關係。

據悉，一些香港證券經紀商近期也在通知開户炒港股的內地居民完善相關税務信息，包括填寫税號，提交跟賬户資金匹配的資產證明文件等。

金融信息交換尚需時日

目前承諾實施CRS的國家和税務管轄區，幾乎涵蓋了所有的發達經濟體，還包括像BVI(英屬維爾京羣島)、開曼、百慕大和瑞士等全球避税天堂。

中國基金報記者從多位境內外財富管理和税務籌劃機構瞭解到，CRS雖然建立在美國FATCA條款的基礎上，但值得注意的是，包括美國在內的100多個國家或地區未加入CRS。全球金融機構需要向美國税務機關報送疑似美國税務居民的金融賬户信息，但美國暫時不跟其他國家進行金融賬户涉税信息交換。簡單來説，中國外流資金喜歡的目的地美國跟中國暫時沒有交換基礎。

此外，中國雖然承諾實施CRS，但並不意味着中國税務居民在所有CRS參與國面前都是透明人，CRS有“自願匹配”原則，各參與主體可以自由選擇與其他主體形成“匹配”，之後才進行信息互換。比如，截至2016年11月底，避税天堂開曼羣島僅與32個國家或地區形成這一匹配關係，因此，在開曼羣島的税收居民信息僅在這32個國家或地區交換。截至目前，尚未有CRS參與國或地區與中國形成匹配關係。

CRS下的理財技巧

在CRS的大背景下，規劃身份變得更有技巧，因為國籍不等同於税務居民，即使擁有一個低税或者免税的國家的國籍，金融機構會根據税務居民身份所在地決定税務信息申報的方向。另一個方面，透過國籍以及經常居住的改變，或是資產以及股權所有者身份的改變，可以改變税務居民身份，從而變更納税義務國。

此外，可能的避税或減税方法包括：

一、將資金轉出CRS之外的國家和税務管轄區，但這樣做的風險不少，包括被相關税務單位發現後需要補税、涉及資金流通和匯率的限制、以後想轉回會面臨資金來源合法性被質疑、短時間大額轉出引起監管部門的特別關注等。

二、分散境外金融賬户資產規模，比如儘量將每個海外賬户金額減少到100萬美元以下甚至25萬美元以下。

三、CRS只涉及金融資產，保證海外資產在金融和其他類別資產中均衡配置。比如投資海外房產就不在CRS監管範圍內，此外珠寶、藝術品、古董、貴金屬，公司股權等不屬於金融資產的品類。

四、在資產配置和管理中引入信託架構，進行合理税務規劃。