中青報：宏觀税負不降低 企業總税率下不來

其實所謂勞動力税率高，抬升了總税率，很難説是中國企業負擔重的最主要因素；宏觀税負高才是企業税負重的重要因素。

玻璃大王曹德旺最近三番五次地站出來澄清：我沒有跑，不想跑，也不會跑。是的，他的福耀集團今年實現了40億元税後淨利潤，比去年增長了20％多，為什麼要跑呢？但是近期在談及製造業成本高時，曹德旺仍然感慨不已：中國税負比美國高很多。

中國企業税費負擔在世界上到底處於什麼水平？根據世界銀行的最新排名，中國企業總税率高達68％，位列世界第12，只比排名第11的巴西（68.4％）略低一點。總税率排在中國前面的國家主要是非洲和南美洲的欠發達國家；而主要發達國家總税率都明顯低於中國，比如德國48.9％，美國44％，英國30.9％。金磚國家中的俄羅斯也只有47.4％。

這份榜單可信嗎？國家税務總局的專家李萬甫表示，我國是以流轉税為主的税制結構，流轉税依附於價格，企業可以實現轉嫁，納税人與負税人分離，企業只履行繳税義務，因此世界銀行公佈的中國總税率數據是虛高的。天津財經大學李煒光教授卻不認同這個説法，他認為中國企業的總税率主要來自企業所得税、社會保險費和其他税種，並不包括流轉税，因此68％的總税率不存在虛高問題，甚至可能被低估了。

作為普通納税人，我們對中國企業總税率的高低其實沒有很明確的概念。從總體的物價水平角度，卻可以間接地感受到中國企業的税費負擔之高。很多商品，在國外很便宜，到了中國價格卻要翻番；即便是中國製造的商品，在國內的售價也往往比銷往國外的價格高許多。這其中的原因，一方面是中國製造業成本（包括税費支出）遠高於發達國家，另一方面是中國的流轉税也較高。這些高額税費，其實就是所謂總税率的計算依據。

中國的總税率過高，原因很多。按公共政策專家鄭春榮的説法，在68％的總税率中，中國的勞動力税率高達48.8％，這一方面説明了企業社會保險繳費負擔很重，另一方面體現社會保障待遇高，保障力度大。鄭教授此言有一定道理，説到“社會保障待遇高，保障力度大”，卻有些言過其實。中國社會保障五險一金（養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險及住房公積金）的企業繳納部分雖然不低，但並沒有證據證明它們全都用在了社保支出上，“待遇高”云云缺乏説服力。

就算企業繳納的高額社保費都用在了社會保障實際支出上，由此推高的物價水平也增加了全體國民的生活費用支出，這實際上無異於降低了國民的總體福利和幸福感。因此，適當下調企業的社保繳費幅度，很有必要，也很迫切。

其實所謂勞動力税率高，抬升了總税率，很難説是中國企業負擔重的最主要因素；宏觀税負高才是企業税負重的重要因素。近20年政府規模不斷擴大，提供的公共服務也在增加，宏觀税負一路攀升，直至近年在減税降費舉措下仍穩定在29％左右。而“政府規模”是個廣義的説法，中國“吃財政飯”的總人數之多，令人咋舌。尤其是在一些地方，政府的許多工作都以“服務外包”的名義轉嫁出去了，這更加劇了機關人浮於事的狀況。

因此，要想切實降低宏觀税負水平，減輕企業的總税率負擔，加快行政體制改革步伐，精幹公務員隊伍，實乃當務之急。這也正是貫徹今年7月26日中央政治局會議精神，減税降費、切實降低宏觀税負的題中應有之義。