南方日報：營改增助推港澳企業轉型升級

編者按當前，在我們全力推進“四個全面”戰略佈局、實現全面建成小康社會目標的征程中，在我省為“三個定位、兩個率先”目標而奮鬥的努力中，經濟、政治、社會、文化各領域，改革發展各方面必然出現許多新思想、新觀念、新事物、新現象，新問題，形成新熱點。如何看待這些新思想、新觀念、新事物、新現象？如何解決這些新問題？本版今起特闢“學界觀察”專欄，期望通過學者的視角，釐清認識、解惑釋疑、探究對策，更好服務全面小康大局。敬請垂注。

在當前國際經濟形勢陰晴不定、國內經濟下行壓力較大的情況下，中央政府果斷推出供給側結構性改革措施，希望通過為實體經濟減輕税負，以實現增加有效供給的目標。營改增就是旨在有效降低企業税負的最重要的措施。

自2016年5月1日中央全面推行營改增以來，中小企業普遍享受了減税的好處。根據國家税務總局提供的數字，2016年，營改增整體減税5736億元，完成了全年實現5000億元的減税目標。廣東省是外資企業高度集中的省份，這些企業在廣東的生存和發展狀況對廣東經濟可持續增長目標的實現作用不可小覷。特別是近年來廣東致力於推動粵港澳大灣區建設，李克強總理在今年的政府工作報告中把粵港澳大灣區建設列入政府工作的議事日程，加上國務院對廣東自貿區工作方案的批覆中特別強調粵港澳地區通過經濟合作達致融合的目標。可見，港澳因素對於廣東在全國保持強大的經濟競爭力作用重大。因此，港澳企業的生存狀況廣受關注。特別是在產業轉型升級的大背景下，在粵的港澳企業能否享受到國家大力推動營改增所帶來的減税減負的好處，是各方高度關注的事情。

從理論上説，營改增的效應主要體現在兩個方面：一是通過環環相扣、税税相抵的增值税抵扣鏈條的完善，讓企業通過進項抵扣來達到減輕税負的目的。企業的税負有效降低了，就有積極性把更多的可支配收入投入到擴大再生產環節，從而助推投資規模的擴大；二是最大限度地避免重複徵税。從税收原理出發，營業税和增值税是兩個平行的税種，繳納了營業税的企業無需繳納增值税，反之亦然。然而，隨着製造業和服務業的邊界越來越模糊，業務多元化的大型企業集團不斷湧現，既繳納營業税又繳納增值税的企業越來越普遍，重複徵税無可避免，這既有違税收的公平原則，又背離了税收的效率原則。中央政府希望借全面實行營改增，在為企業實質減税的同時，也希望引導企業集團把部分現代服務業從集團母體之中分離出來。例如，領帶製造企業的設計部門，如果受益於營改增的減税效果，完全有條件獨立註冊成為一家領帶設計公司，在為該領帶製造企業服務的同時，也可以為市場上的其他領帶製造企業提供設計服務，從而助推全社會包括設計服務在內的現代服務業的蓬勃發展。港澳是現代服務業高度發達的地區，在廣東的港澳企業，除了製造業企業外，還有相當部分屬於現代服務業企業，營改增對港澳企業所帶來的積極影響可見一斑。

對照上述兩個方面的營改增效應，在過去的一年裏，營改增對於港澳資本的現代服務業企業減税效果正逐步顯現。國內媒體近期對北京師範大學—香港浸會大學聯合國際學院的辦學情況進行了報道，2016年5月—12月期間，該學院通過營改增的減税額達到了117.5萬元，鼓勵了學校經營者將於2017年繼續投入12億元用於學校業務擴展。營改增對現有的港澳傳統服務業、現代服務業企業乃至製造業企業都產生了不同程度的減税效果，更重要的是，營改增對於從事文化創意產業的港澳企業也有相當大的促進作用。全面實行營改增，不僅最大限度消除了雙重徵税，兼顧了税收的公平和效率原則，也推動了全球化背景下的產業分工更趨專業化，推動了現代服務業的健康發展，從而既加快了廣東的加工製造業轉型升級步伐，又引導了包括港澳企業在內的一批民營和外資企業專注於創新和創業，成為供給側結構性改革的生力軍。

美國總統特朗普上台以及英國宣佈脱歐之後，中美、中歐經貿關係面臨考驗，中國能否在當前歐美的逆全球化現象中站穩腳跟，關係到我國在全球經貿格局之中的地位是否得以鞏固和加強。廣東目前正致力於打造我國對外開放的新平台，而港澳企業在其中將扮演着獨特的角色。一方面，營改增成功為港澳企業減税，助推了其中的加工製造企業實現華麗轉身，相當一部分企業轉型為以內銷市場為主的先進製造企業；另一方面，在營改增所營造的減税減負的有利環境下，港澳企業將進一步增強對中國市場前景的信心，加上新形勢下港澳在“一帶一路”戰略實施過程中的作用得以強化，港澳企業以其擅長的現代服務業助推廣東包括3D打印、無人機、無人駕駛汽車、圖像識別、人工智能等先進製造業發展的勢頭將日漸顯著。近年來廣東產業結構轉型升級步伐不斷加快，部分從事產能過剩行業的港澳企業感到經營負擔依然較重或者營改增後税負變化不大，當屬正常現象。出路在於儘快實現從加工製造業向先進製造業升級，從傳統服務業向現代服務業轉型，從而最大限度享受營改增帶來的減税紅利。

作者系中山大學嶺南學院經濟學教授，中山大學自貿區綜合研究院副院長