環保税開徵“箭在弦上” 地方可自主確定税額標準

推進生態文明建設需要利用税收這個經濟槓桿來發揮調節作用，環境保護税作為一個行為税，通過使企業的外部成本內部化，提高企業的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護環境。目前，各地正緊鑼密鼓地開展環保税徵收的各項準備工作

《中華人民共和國環境保護税法》（以下簡稱環保税法）是黨的十八屆三中全會提出“落實税收法定原則”改革任務後製定的第一部税法，將於2018年1月1日起正式實施。目前，距離這個“綠色税收”的開徵只有兩個多月時間，這個承載着落實綠色發展理念、促進生態環境保護重任的税種，將如何揚帆起航？

與其他税種相比，環保税具有複雜性、技術性的特點。經濟日報⋅中國經濟網記者瞭解到，有關部委及各地正在抓緊開展建立徵管協作機制、確定具體適用税額等前期準備工作，環保税開徵“箭在弦上”。

實施條例尚待出台

1979年頒佈的《環境保護法（試行）》確立了排污收費制度。據統計，2003年至2015年，全國累計徵收排污費2115.99億元，繳納排污費的企事業單位和個體工商户累計500多萬户。

這項制度至今已實行30多年，為何要將“費”改為“税”？“國家推進生態文明建設需要利用税收這個經濟槓桿來發揮調節作用，環境保護税作為一個行為税，通過使企業的外部成本內部化，提高企業的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護環境。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示。

通過“費”改“税”，可以着力解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府幹預等問題，提高納税人環保意識和遵從度，強化企業治污減排的責任。

8月份，財政部、國家税務總局、環境保護部聯合下發通知，明確了環保税開徵前各地需做的各項準備工作，要求加強組織領導，建立地方人民政府領導下的多部門協作工作機制，確保開徵工作順利啓動、平穩推進。各地緊鑼密鼓開展徵收的各項準備工作，比如北京市地税局開展了廣泛調查研究，摸底税源情況，對涉及繳納排污費的6395户企業繳費人信息實行逐一核實和摸底調查；河北省由省財政廳等10個部門建立了環保税改革聯席會議制度，對全省所有排污企業開展拉網式調查，對典型企業、重點監控機構實地調研。

税種的法律對税收的基本要素作了規定，而具體政策和徵管措施往往需要實施條例來細化和明確。6月底，財政部、國家税務總局、環境保護部公佈《環境保護税法實施條例（徵求意見稿）》，在税法規定的基礎上對納税人、徵税對象、税徵管事項等作了細化規定。“環保税法的實施有賴於實施條例，為了減少在實施中出現的問題，有必要對環保税法實施條例儘可能地完善。”劉尚希説。

《環境保護税法實施條例（徵求意見稿）》已在7月底結束徵求意見，目前正式的條例尚未發佈。業內人士建議，實施條例應在修改完善後儘快發佈，以更好地促進環保税法有效實施、落地。

創新“協作徵管”模式

作為我國現行税制體系中的新税種，環境保護税與目前税務機關征管的其他税種存在較大差異，具有自身的徵管特點和技術要求。環保税法確立了“企業申報、税務徵收，環保協作、信息共享”的徵管模式。

相比其他税收法律法規，環保税法的複雜性和技術性十分明顯。環保税法本身才28條，但附表多達6個。在污染物方面，包括61項水污染物、44項大氣污染物，還涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10種，合計115種污染指標，另外還有4大類固體廢物。專家認為，多種污染物和指標都需要測算、計算以及監測，比一般税收徵管中涉及的企業銷售收入等指標要複雜得多。

企業申報、税務徵收管理與環保監測、核定等，需要構建有效的協同機制才能保證環保税的徵管。7月底，國家税務總局、環境保護部簽署《環境保護税徵管協作機制備忘錄》，重點明確了税務和環保部門合作的七大類工作任務。“環境保護税作為新開徵的獨立綠色税種，以排放應税污染物為徵税對象，計税依據有別於其他税收，專業性強，徵收管理較為複雜，為此環保税法明確規定税務機關和環境保護主管部門建立工作配合機制。”税務總局財產和行為税司有關負責人表示。

各地地税、環保部門着力加強協作，開展數據共享、信息移交等工作。“我們同市環保局建立起良好的溝通協作機制，就多項合作事項達成了共識，並開展實地調研，走訪燕山石化、現代汽車等重點企業集團。”北京市地税局副局長唐學軍介紹。此外，廣東地税與省環保廳多次就數據移交開展商討，省環保廳已在9月份提供第一階段排污費繳費人基本信息；江西新余地税與環保部門協作，對全市2012年至2016年排污費的徵收數據、重點徵收對象、污染物監測方式等涉及税基核算的問題作了摸底調查。

“環保税法能達到什麼效果，關鍵在於徵收管理。環保税的徵管和其他税種不一樣的地方，在於單靠税收徵管部門是無法做到的，需要税務部門和環保部門的通力配合。”劉尚希表示。

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本報記者 曾金華

考慮到各地情況差異較大，環保税法在適用税額方面給予地方一定的授權。根據該法，應税大氣污染物和水污染物具體適用税額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在該法《環境保護税税目税額表》規定的税額幅度內提出，報同級人大常委會決定，並報全國人大常委會和國務院備案。

在環保税法出台後，各省份陸續草擬適用税額和應税污染物項目數方案，並向社會徵求意見。9月29日，福建省人大常委會通過該省環境保護税適用税額和應税污染物項目數方案，確定該省大氣污染物適用税額為每污染當量1.2元；水污染物適用税額為五項重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學需氧量和氨氮每污染當量1.5元，其他水污染物每污染當量1.4元。

“福建遵循‘税負平移’的基本原則，在全國率先決定環境保護税適用税額和應税污染物項目數，為2018年1月1日環境保護税順利開徵奠定了堅實基礎。”福建省地税局有關負責人表示。

10月初，貴州省人大常委會通過了該省大氣污染物和水污染物環境保護税適用税額，明確大氣污染物税額標準為每污染當量2.4元，水污染物税額標準為每污染當量2.8元。這個税額比貴州現行排污費徵收標準提高一倍。

據悉，目前貴州廢氣、廢水排污費執行的是國家規定的最低標準。隨着工業出廠價格指數上漲，經測算，該省目前大氣污染物的治理成本約為每污染當量2.6元，水污染物的治理成本約為每污染當量2.8元。貴州省財政廳認為，這個標準處於全國中下水平，並與周邊省份相近，一定程度上避免了與周邊省份税負差異過大而導致“產業與污染轉移”的負面效應。

記者瞭解到，江蘇、浙江、廣東、重慶等省市也都根據各自情況，公佈大氣污染物和水污染物環境保護税適用税額方案的徵求意見稿。比如，10月24日，重慶市公佈的徵求意見稿規定，應税大氣污染物環境保護税適用税額為每污染當量3.5元；應税水污染物環境保護税適用税額為每污染當量3元。