環保税開徵在即：各地徵税額存差異 京冀選用上限

我國環境保護税開徵進入倒計時

各地徵税額存差異京冀選用上限

□ 本報記者 蔡巖紅

明年1月1日起，我國第一部專門推進生態文明建設，體現“綠色税制”的環境保護税法正式實施，屆時，環境保護税同時開徵。記者今天從國家税務總局獲悉，目前我國大部分省份根據本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標等因素，已在法定幅度內確定了具體税額，各地選擇的税額標準有一定差異。

按“税負平移”原則實現費改税

2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《中華人民共和國環境保護税法》，將現行排污費更改為環境税。這是中央提出落實“税收法定”原則後，全國人大常委會審議通過的第一部單行税法，也標誌着運行38年的排污費制度將成為歷史。

“環境保護税的開徵，將有利於構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色税制體系，強化税收調控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環境保護意識，推進生態文明建設和綠色發展。同時，通過‘清費立税’有利於規範政府分配秩序，優化財政收入結構，強化預算約束。”江西財經大學陳榮教授認為。

重慶市地税局副局長羅安梅介紹，環境保護税法的總體思路是由“費”改“税”，即按照“税負平移”原則，實現排污費制度向環保税制度的平穩轉移。根據現行排污費項目設置税目，將排污費的繳納人作為環境保護税的納税人，將現行排污費徵收標準作為環境保護税的税額下限，將應税污染物排放量和噪聲的超標分貝數作為計税依據。

據瞭解，鑑於當前環境治理主要工作職責在地方政府，為充分調動地方政府做好污染防治工作的積極性，同時兼顧各地排污費標準差異較大的實際情況，環保税法明確對大氣和水污染物設定幅度税額，並授權各省(區、市)在規定幅度內，統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會發展目標要求，確定具體適用税額。

“‘費’改‘税’後，徵收部門由環保部門轉變為税務機關，但企業污染物排放量監測計算專業性較強，單靠税務部門一家無法獨立完成環境保護税的徵收任務。因此，環保税採用的是‘企業申報、税務徵收、環保協同、信息共享’的税收徵管模式。”廈門市地税局副局長柯建中介紹説。

北京市地税局披露，目前北京市原有7600多家徵收排污費的企業已移交地税部門，隨着税收徵管力度加大，預計明年環保税納税户數量還會有所增加。

各地依環境承載能力選不同税額

按照税收法定原則，為避免地方裁量權過大，對環境保護税設定了税額上限，即大氣污染物的税額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的税額幅度為每污染當量1.4元至14元。具體適用税額的確定和調整，由各地在法定税額幅度內決定。

據瞭解，目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陝西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省(區)明確應税大氣污染物和水污染物適用税額根據環保税法確定的最低限額徵收，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和貴州、雲南等省(區)制定的税額均略高於環保税法規定的最低税額。其中，雲南規定，2018年，環保税税額為大氣污染物每污染當量1.2元，水污染物每污染當量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當量2.8元，水污染物每污染當量3.5元。

江蘇、海南和四川確定的税額適中。其中，江蘇規定大氣污染物和水污染物徵收税額分別是每污染當量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。

京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用税額。據悉，北京市應税大氣污染物適用税額為每污染當量12元，應税水污染物適用税額為每污染當量14元，均按環保税法規定的税額幅度上限執行。河北省將環保税大氣主要污染物和水主要污染物税額分為3檔，分別按照環保税法規定的最低標準的8倍、5倍和4倍執行。最高一檔税額為，應税大氣污染物每污染當量9.6元，應税水污染物每污染當量11.2元。其他污染物實行全省統一標準，按環保税法規定的最低税額的4倍執行。

此外，除北京市、河北省税額較高之外，山東省也將執行較高的大氣污染物税額，但將對不同種類的大氣污染物區別對待。根據該省確定的方案，應税大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物税額為每污染當量6元，其他大氣污染物每污染當量1.2元。

費改税對企業是挑戰也是機遇

“依據環保税法，國家對污染物排放濃度實行差別化徵税政策，對促進企業減排可以起到良好的激勵作用。”青島市地税局税收管理一處處長王琦介紹説，現行排污費制度，只規定了一檔減徵政策，即對排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低於國家或地方規定的排放標準50%以上的，減半徵收排污費。

據介紹，考慮到將排放濃度值降到規定標準的50%以上技術要求較高，一些企業可能享受不到優惠政策，為充分發揮税收的激勵引導作用，進一步調動企業改進技術工藝、減少污染物排放的積極性，環保税法根據納税人排放污染物濃度值低於國家和地方規定排放標準的程度不同，設置了兩檔減税優惠，即納税人排污濃度值低於規定標準30%的，減按75%徵税；納税人排污濃度值低於規定排放標準50%的，減按50%徵税，進一步鼓勵企業改進工藝、減少對環境的污染。

“對企業來説，開徵環保税使企業切身感受到保護生態環境的壓力和動力，增強了責任意識。”長春水務集團城市排水有限責任公司財務負責人説。

威立雅長揚熱能(重慶)有限責任公司總經理崔炳祥認為，按照“税負平移”的原則，平移過來對企業負擔不會有太大影響，特別是連排污費的減免政策也平移到環保税。費改税後剛性更強，徵收管理更加嚴格規範，會有一些應繳未繳排污費的企業被納入徵税範圍，從市場競爭角度看，對規範經營的企業提供了一個更公平的環境。

通化鋼鐵股份有限公司副總經理坦陳，開徵環保税將使企業面臨一定的壓力，但作為富有社會責任感的企業，將加大節能減排力度，調整企業產業結構，推進產品轉型升級，從而減少税收成本，最終實現税企共贏。