快訊！美國參議院通過最終税改方案，特朗普將收穫税改立法勝利

當地時間12月20日凌晨，美國參議院通過了最終的共和黨税改方案，這意味着美國掃清了税改立法的障礙。總統特朗普在醫改立法屢遭失敗後，將獲得他的首個立法勝利。

共和黨出席51名參議員全票贊成，民主黨48名參議員全票反對，通過了這一法案。

眾議院二次投票通過後，共和黨會將向特朗普提交這份税改法案，由他送出“聖誕禮物”。

眾議院在19日下午已經投票通過税改。由於參議院以違背原則為由，移除了税改方案中3項非主要條款，因此眾議院必須在當地時間12月20日舉行第二次投票。但這次投票僅為服從法律程序，參眾兩院必須通過內容一致的税改方案，預計不會對税改立法造成阻礙。

參議院移除的非主要條款，涉及到兒童在家庭學校就讀獲得税收優惠，以及對一些私立大學超過限額的捐贈免於徵税。參議員、獨立人士伯尼·桑德斯 (Bernie Sanders)抨擊這些條款：這是共和黨人瘋狂趕着為他們的億萬富翁捐贈人提供納税優惠，否則就是他們忘記服從參議院的規則。

共和黨的最終税改方案預計將新增1.46萬億美元的聯邦赤字。其核心是對企業永久減税，對個人短期減税。共和黨税改將企業税從35%削減至21%，對中小企業減税，減少對跨國公司帶回海外收入徵税。下調個人所得税率，尤其是最高一檔，幾近廢除了房地產遺產繼承税，這都被抨擊為對富人減税。

此外，共和黨人還藉由税改，廢除了奧巴馬醫改強制購買醫療保險的要求。這允許特朗普在醫改失敗後，繼續動搖奧巴馬醫改。法案還部分解除了阿拉斯加州石油開採的限制。

在數小時的辯論中，民主黨參議員將眾議院呈上的税改方案稱為“垃圾”：就鼓勵企業生產而言，美國企業已經坐擁大量現金，減税並不能激勵他們投資和生產，因為他們向來不乏財力，卻一直沒有行動。反之，企業會選擇用税改帶來的收入增長回報股東。因此對企業減税既無法刺激經濟，也無法增加就業。

對個人減税而言，這絕不是一場“對中產家庭減税”，83%的減税流向了1%最富有的人羣，卻不獎勵工薪階層，這在道德上是錯誤的。美國税改法案最終在6個星期內匆匆達成，僅由共和黨一黨促成，這造成了税改的種種問題。共和黨税改方案還藉機摧毀奧巴馬醫改，這將造成1300萬美國人因税改失去醫療保險。

共和黨參議員們還是堅持税改刺激經濟的邏輯：減税降低企業成本、企業生產力會因此提高，大部分國民從2018年起就會減輕税負，增加消費。減税讓美國具有國際競爭力，不僅刺激美國國民增加投資，還將吸引全世界的人願意來美國投資。企業會帶回留存海外的大量收入，設備投資的完全抵扣，會鼓勵美國企業開始購買設備，他們就需要工人來操作設備，人才市場供給緊張後，就會抬高僱傭薪酬。這一正向連鎖效應，可能從2018年就開始啓動。在赤字問題上，税改帶來經濟增長，未來10年只需平均2.4%的經濟增長率，就能夠彌補財政損失。

美國智庫税務基金會(Tax Foundation)的初步分析顯示，長期來看，這份税改能夠刺激經濟增長提高1.7個百分點，薪酬提高1.5個百分點，提供33.9萬個新增就業。就赤字而言，能夠通過經濟增長提供1萬億美元，一定程度上平衡1.46萬億美元的税改赤字。由於對個人的減税優惠將在2025年過期，預計到2027年，納税人平均税後收入將下降0.3%。如果能夠實現經濟增長，長期而言，納税人税後收入將增長1.1%。

共和黨税改最終方案的主要內容如下

對企業：

企業税：從2018年1月起，將企業税從現行的35%下調至21%。廢除替代性最低税，這將使得企業在21%的税率基礎上，還能享受各項抵扣優惠，比如研發抵扣、設備投資抵扣，能夠使實際税負進一步降低。

企業帶回海外收入需一次性納税：對現金類資產徵税15.5%，對固定資產徵税8%。這比參眾兩院之前方案都有所提高。

適用於大量小企業的穿透性税收：美國的大部分企業按照穿透性税收納税，比如有限公司、合夥企業、個體公司等，這些企業收入的20%將免於徵税。此外，服務性企業比如律所、醫生診所等，對於年收入達31.5萬美元的夫婦而言，將只能獲得這20%的收入免税。

油氣開採禁令：對位於美國阿拉斯加東北部的北極國家野生動物保護區 (ANWR)，部分解除油氣開採禁令。

對個人：

個人所得税：保留7檔個人所得税，但對多數税率進行下調，其中最高一檔税率從39.6%下調至37%。7檔税率將在2025年過期，除非國會延長這一政策。

夫婦共同申報：

10 %:年收入 0 到 19,050美元

12 %: 年收入19,050 到 77,400美元

22 %: 年收入77,400 到 165,000美元

24 %: 年收入165,000 到 315,000美元

32 %: 年收入315,000 到 400,000美元

35 %: 年收入400,000 到 600,000美元

37 %: 年收入600,000 以上

個人申報：

10 %: 年收入0 到 9,525美元

12 %: 年收入9,525 到 38,700美元

22 %: 年收入38,700 到 82,500美元

24 %: 年收入82,500 到 157,500美元

32 %: 年收入157,500 到 200,000美元

35 %: 年收入200,000 到 500,000美元

37 %:年收入 500,000 美元以上

標準抵扣額度接近翻倍： 夫婦共同申報，從現行的12700美元提高到 24000美元;對個人，從 6350美元提高到12000美元。

房地產遺產税：免税額翻倍，這意味着個人繼承1100萬美元的資產免税，夫婦繼承2200萬美元的資產免税，主要受益者為最富有的人羣。

兒童税收抵免：年收入在40萬美元以下的家庭，每位兒童可獲2000美元的税收優惠。年收入未達到個人所得税起徵點的家庭，每位兒童能夠獲得最高1400美元的退税。

下調最高個人所得税：將現行的最高一檔39.6%個人所得税，下調至37%。這比兩院之前的計劃都有所降低——參議院原本計劃削減至38.5%，眾議院原本計劃保持不變。

奧巴馬醫改規定個人必須購買的醫療保險：廢除，自2019年起，不再強制購買醫療保險。共和黨可通過這一條款動搖奧巴馬醫改的根基，不再為約1300萬人發放補助，籌集約3000億美元資金，用於支持税改的其他措施。

房屋抵押貸款利息抵扣：對於新購房屋貸款可抵扣利息的部分，上限從100萬美元下調至75萬美元。

針對個人的各州和本地納税抵扣：將收入税、財產税、消費税的抵扣上限控制在一共1萬美元內。