營改增累計減税1.7萬億 專家:明年減税空間依然大

原標題：營改增累計減税1.7萬億元 明年減税空間依然大

今年我國財税體制改革取得重大進展。營業税告別歷史舞台，實現增值税對貨物和服務全面覆蓋；資源税立法啓動，從價計徵改革全面推進，水資源税改革試點擴至9個省區市；《環保税法》已通過並頒佈，將於2018年1月1日開始實施。展望2018年，專家預計，增值税、所得税等税種有望成為税改重點。同時，減税降費空間依然較大。

財税體制改革

取得重大進展

2017年11月19日，國務院總理李克強簽署國務院令，公佈《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業税暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值税暫行條例〉的決定》，自公佈之日起施行。自此，在我國實施了60多年的營業税正式成為歷史，增值税時代已經到來。

“全面推行營改增至今，税制過渡平穩，政策落實，減税面擴大、減税額增多、減税率提高，改革基本達到了預期效果。”普華永道中國內地及香港流轉税主管合夥人胡根榮12月13日在接受《證券日報》記者採訪時表示，營改增不僅降低了納税人的税收負擔，而且鼓勵了“大眾創業、萬眾創新”，促進了產業轉型升級，助推了供給側結構性改革，對穩增長、增活力和推動區域經濟轉型發展起到了重要促進作用。

國家税務總局公佈的最新數據顯示，營改增試點實施以來已累計減税1.7萬億元。特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點以來，截至2017年9月份，全面推開營改增試點累計減税10639億元，其中，今年1月份至9月份減税5750億元，實現所有行業税負只減不增。

不過，作為對現代化經濟體系有廣泛和深遠影響的我國第一大主體税種，增值税還需要進一步改革和完善。

“未來可通過適當簡化增值税税率、擴大增值税抵扣範圍、制定創新導向的優惠税率政策等方面，切實降低微觀企業的税負，激發市場活力。”萬博研究院新供給經濟學研究中心主任劉哲12月13日在接受《證券日報》記者採訪時表示。

“下一步可能將適用於營改增試點納税人的一系列規定與適用於貨物銷售的增值税暫行條例予以整合規範，形成統一適用於所有納税人的增值税暫行條例，實現兩套税收政策文件的並軌，為增值税立法作鋪墊。”胡根榮説。

胡根榮表示，增值税立法是構建税收法律制度體系的重中之重，也是深化增值税税制改革的過程，需要充分遵循中性、公平和效率原則，將徵税範圍、税基、税率、減免税政策等税收要素以法律形式固定下來，在對現行增值税暫行條例進一步修改完善的基礎上，適時將其上升為法律，並且在立法過程中為繼續推進增值税改革留有空間。

除了營改增，資源税立法已經啓動。11月20日，財政部和國家税務總局公佈《中華人民共和國資源税法（徵求意見稿）》，提出資源税一般實行從價計徵。統一列明瞭能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產和鹽4大類、146個税目。這意味着資源税改革主要成果的從價計徵原則將以法律形式確立。

根據財政部數據，2016年全年資源税收入為951億元，而2017年前11個月資源税收入1248億元，同比增長46.6%。

今年12月1日起，北京等9個省區市納入水資源税改革試點。隨後，不少試點省份相繼出台水資源税本地化政策，進一步完善頂層設計，水資源税改革穩步推進。

有專家認為，水資源税也是地方税，對深化税收制度改革、健全地方税體系，也有十分重要的意義。擴大水資源税試點是為了更好發揮税收調節作用，最終實現促進水資源節約和合理開發利用的總目標。

“今後涉及資源使用和生態環境保護的事項都有可能納入資源税徵收範圍。”中國國際經濟交流中心經濟研究部副研究員劉向東12月13日在接受《證券日報》記者採訪時認為，除礦產品和鹽外，下一步林木等自然資源也有可能納入徵税範疇，更遠打算垃圾處理也可能納入徵税範疇。

12月13日，蘇寧金融研究院宏觀經濟研究中心主任黃志龍也對《證券日報》記者表示，水資源税改革試點已經擴圍，木材、草場等資源税開徵也可能穩步推進。”

2018年1月1日起，備受關注的綠色税法《環保税法》將正式施行，屆時已實行近40年的排污費制度，將正式退出歷史舞台。本次徵税主要針對應税大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

劉哲認為，費改税短期將給部分排污性企業帶來成本和經營的壓力，影響部分行業短期供求關係。但從長期來看有利於推動企業從高污染、高耗能向高附加值、低耗能轉型升級，倒逼企業主動加強減排工作，加快行業的優勝劣汰。

向財税改革要減税空間

專家認為，明年需要加速深化財税改革，減税降費空間依然較大。

胡根榮認為，全面實施營改增試點已經取得改制、減税和促進經濟轉型發展等多方面成效，但現行處於過渡期的增值税仍存在諸多待解決的難題，全面深化增值税改革任重道遠。未來改革重點應是推進税制、體制和法制三大制度建設，建立一個更加公正、簡明、高效的增值税制度，全面提升税收治理能力和税收國際競爭力。

據記者瞭解，全面實施營改增初期，對於增值税一般納税人，實行6%、11%、13%和17%四檔税率。今年7月1日起取消了13%檔，把13%税率簡併到了11%税率中。

胡根榮表示，對於小規模納税人，按照3%或5%徵收率採取簡易計税方法徵税。雖然多檔税率在經濟和社會發展的特定階段有其積極意義，但多檔税率長期並存，既不利於發揮增值税中性原則優勢，也會增加納税人遵從成本和税務機關征管成本，加大企業經營壓力和國家税收流失風險。

“簡併增值税税率是未來改革的重點，將三檔基本税率（17%，11%，6%）向兩檔税率甚至單一税率簡併，同時可以設置兩檔調節税率，絕大部分商品服務適用基本税率，少數需要調節的商品和服務適用高税率或低税率。簡併税率的關鍵是如何設定基本税率，提高基本税率要考慮社會承受力，降低基本税率要考慮財政承受力。”胡根榮指出。

劉向東表示，按照《深化財税體制改革總體方案》，改革重點鎖定在增值税、消費税、資源税、環境保護税、房地產税、個人所得税，隨着營改增和資源税政策調整到位，2018年改革重點將會是房地產税和個人所得税，同時還將會進一步優化增值税和消費税的税率結構。

“從後面這兩個税種看，明年減税的空間還較大。税改目的仍將會繼續支持實體經濟降成本，完善營商環境，降低小微企業、科研企業税收負擔。”劉向東説。

黃志龍表示，在全球新一輪減税潮來臨之際，我國需要繼續進行一定幅度的減税，但是當前我國不僅要減税，更需要降低或逐漸消除不合理的行政收費。相對於税收，許多無章可循的不合理收費仍是企業的重要負擔。

劉哲建議，下一步可以向企業所得税要減税空間。

數據顯示，2017年前三季度税收收入約9.9萬億元，其中企業所得税收入為2.7萬億元，佔税收總收入的27.2%，2017年前三季度規模以上工業企業利潤總額5.58萬億元。

“如果將所得税減少三分之一，則企業的利潤增加接近1萬億元，相當於企業利潤總額提高16%。”劉哲認為，伴隨着企業的投資回報率的明顯上升，投資意願自然也會提高，進而釋放供給潛力，創造有效需求。

劉哲指出，對於因減税所造成的財政缺口，可以通過發行等量的國債予以彌補。按照全國人大批准的2016年財政赤字目標21800億元計算，2016年中國GDP總量為74.4萬億元，兩者相除，赤字率約為2.9%。適當增加國債發行規模，對中國而言完全是可行的。

“在經濟轉型期減税，在未來經濟過熱、有通貨膨脹風險時償還，把未來經濟景氣或過熱階段的資源提前到目前經濟轉型階段使用，不僅有利於當前經濟結構優化，也有利於避免下一輪經濟過熱的發生，是熨平經濟波動的有效手段。”劉哲説。