前國家財政部税政司司長説起徵點提至5000元就成了富人税？？？_風聞

​中國經營報報道，個税修法正在徵求意見，有一種意見顯得格外另類。這就是財政部財政科學研究所劉克崮教授的主張，他認為中國的個税基本是富人在交税，徵收面太窄，他建議個人所得税應該從富人税轉變成國民税，最終實現全覆蓋，提高繳納個税的人口範圍和提高個税在整體税收中的比重。

劉克崮教授任職於財政部財政科學研究所，他曾經擔任國家財政部税政司司長，應該説是一位有實踐工作經驗也有理論建樹的專家。基於這樣的身份，他的建議自然有相當的分量。

筆者也發現，對提高個税免徵額持保留態度，大力提倡普遍徵税，是劉克崮教授長期的觀點，為此他多年在各種場合都堅持他的主張。這種觀點雖然並非主流觀點，但也有一定的影響力。所以，對於這種實行個税“國民税”的觀點，需要認真辨析。

劉克崮教授預測，如果這次個税起徵點調到5000元，繳納比例將會變成4.5%，那麼繳個税的全是富人了，而其他收入者不繳税，徵收面太窄，個税變成了富人税。

在幾年前的一次有關個税的討論中，劉克崮教授指出，我們是三千萬人交税，佔13億人口的不到3%，都是高收入，中收入都不交税。而美國是1.6億人交税，佔三億人口的51%，是我們的大約20倍，所以這個狀況要改變。

他建議個人所得税應該擴大，分年，比如説十年應該能夠擴到30%以上，再用5到10年，增加到一半，到美國的水平。

今年4月份他又表示，本輪個税改革要擴面，納税人佔全部人口比例要達到40%以上。

繳納個税的人數，近些年一直沒有非常準確權威的數字，但人數確實不是很多，佔總人口的比例很低。但數字低並不能證明個税就是富人税。

主要原因是，首先，我國總體仍然是發展中國家，收入很豐厚的人畢竟占人數很少；其次，由於徵管方面的原因，很多真正的富人通過逃税和避税而沒有繳納個税。因此，個税實際上主要落在容易徵管卻不一定是富人的工薪階層身上。

目前税制下，月收入3500元即需要繳納個税，月收入3500元算什麼富人？即使個税修法獲得通過，以5000元為免徵額，月收入5000元即使不能算作窮人，與富人恐怕也還是大有距離。所以 ，説目前的個税是富人税顯然是誤判。

把中國的個税繳納人數與美國的進行比較，從而認為中國也應該大幅提高個税繳納人數佔比，實行個税的“國民税”，是不科學的。

首先，美國的税制結構就是以個税為主，美國根本就沒有增值税，消費税比重也很低，美國人最大的税負就是個人所得税。而中國最大的税種是增值税，其次是消費税。在增值税和消費税沉重的税負下，怎麼能夠設想中國也像美國一樣，有一半的人口繳納個税呢？

其次，美國是一個老牌資本主義國家，實行財產私有制，個人所得多元且豐厚。中國一直實行社會主義制度，生產資料實行公有制，且仍然屬於發展中國家，個人的所得主要就是勞動所得和個體工商户的經營所得，且收入並不高；財產性所得小而且分佈不均，絕大多數人並無財產所得。這種情況決定了中國人的收入有限且單一，很難設想讓中國人像美國人一樣，僅僅靠繳納個税就能夠支撐起一個國家的財政。

劉克崮教授建議減少增值税和消費税，作為對實行普遍徵收個税的補償。增值税和消費税確實應該更大幅度地降税，這確實是減低間接税比重，增加直接税比重的必然選擇。但是，無法想象中國會為了普遍實行個税而像美國那樣完全取消增值税。那根本不現實。

而即使完全取消增值税和消費税，也不能對個税普遍徵税。無論從公平還是效率的角度看，普遍徵收個税都是不可能的。

擴大個人所得税，普遍徵收個税，最簡單的辦法是降低徵税門檻，把更多的人網羅到個税納税人中來。可以大概算一下，個税的門檻降到什麼程度，就可讓個税繳納人數達到40%。如果讓40%的中國人繳納個税，總得有5億人口吧？而今年的國家統計局數字顯示，中國年收入2.5萬即月收入2083元就算中等收入羣體了，而他們的總人數才是３億人。

所以，如果要讓一半的人繳納個税，大概月收入1000元就得繳納個税。那些一個月收入僅僅一兩千元的人，維持基本生活都困難，也就是説沒有什麼納税能力。

即使是增加五項專項扣除，也不是每個納税人都有幸正好符合條件，能有幸得到扣除。

讓所得不夠維持基本生活的人繳納個税，個税的公平性就會受到損害。

從效率角度來説，擴大個税税基，向低收入者徵税從經濟上考慮也是不划算的。

税務部門披露，由於個税是一個比較小的税種，創造的税收有限，在税務部門中個税徵管隊伍是最小的，資源配置是最少的。隨着個税徵管模式向綜合計徵轉變，個税徵管勢必耗費更多徵管資源，本來已經有些勉為其難。如果個税實行普遍徵收，管理數億低收入因而低税負的納税人，就會耗費非常大的税收徵管資源。而巨大徵管資源的耗費卻只能換來微不足道的收入，從税務徵管部門來講，是得不償失，

從低收入者來説，徒然增加遵行成本，純屬擾民。

近些年國家為小微企業多次減税，不但是為了減輕小微企業的負擔，也是為了減輕降低徵管成本，因為向小微企業徵税，徵來的税額有限，卻還要大量耗費徵管資源，所以不如減税划算。這種道理，完全適用於低收入的個税徵管。與其花巨大資源去徵收很少的税，不如干脆就減免了這種税。

提高直接税比重，降低間接税比重，確實是税改的方向，必然的趨勢，但是，短期內基本上沒有實現的可能。

個税要成為全面覆蓋、普遍徵收的國民税，關鍵有兩點，第一，不斷提高居民的收入水平，拓展收入渠道，這樣自然會水漲船高，使更多的人跨過納税門檻成為納税人；第二，間接税要大降

，這樣才能使直接税尤其個税水落石出，使其地位更為凸顯。而目前的個税改革，該提高免徵額還得繼續提高免徵額，目前尚不具備條件的所謂“國民税”不能成為拒絕提高免徵額的理由。