葉青：上半年個税收入增20% 減税減到哪裏去了？_風聞

為什麼今年在降低税費11000億元目標面前，1-7月税收收入還是14%的增長？以下幾個方面比較亮眼，也是主要的增長點，增長率比較高。我們可以從經濟統計數據中加以解讀，從中找到財政、税收與統計相互匹配的關係。

本文作者系盤古智庫學術委員、湖北省統計局副局長、中南財經政法大學財税學院教授葉青，文章於8月14日首發於騰訊財經。

1-7月累計，全國一般公共預算收入121791億元，同比增長10%。其中税收收入107709億元，同比增長14%。財政收入的穩定增長，反映了經濟規模的擴大，財政的基礎在擴大。我們常説的是“經濟決定財政”。記得在2012年，全國公共財政收入11.72萬億元，公共財政支出12.57萬億元。現在的半年的財政規模，已經是5年前的全年的財政規模了。

今年上半年的GDP增長率是6.8%，為什麼低於財政收入、税收收入增長率不少？原因很多，最為關鍵的是財政收入與GDP在統計口徑和核算方法上的差異，是導致財政收入增速高於GDP的增速的表象原因。

總體來看，增值税、城建税和教育費附加的税基與GDP中的二、三產業增加值大體一致，兩者之間存在穩定的彈性關係；企業所得税、個人所得税、消費税、資源税和車輛購置税等税種的税基，只是部分對應於GDP，二者相關性較弱；房產税、城鎮土地使用税、土地增值税和車船使用税等税種的税基，主要是與本期GDP無關的存量財產；而海關代徵的進口税收則與GDP負相關。今年1-7月還新徵收了97億元的環境保護税。因而，財政收入與GDP的這些差異往往導致二者增速的差異。

為什麼今年在降低税費11000億元目標面前，1-7月税收收入還是14%的增長？以下幾個方面比較亮眼，也是主要的增長點，增長率比較高。我們可以從經濟統計數據中加以解讀，從中找到財政、税收與統計相互匹配的關係。

一是國內消費税7773億元，同比增長16.2%。其中的原因，第一，消費税的徵收對象的價格略有提升。2018年7月份，全國居民消費價格同比上漲2.1%。比如，食品煙酒價格同比上漲1.0%，影響居民消費價格指數（CPI）上漲約0.31個百分點。1-7月份，全國居民消費價格同比上漲2.0%。第二，是1-7月份社會消費品零售總額同比增長9.3%，起到了水漲船高的烘托作用。第三，居民收入與消費總額在提升。2018年上半年，全國居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長8.7%。上半年，全國居民人均消費支出9609元，比上年同期名義增長8.8%，其中有一部分涉及到消費税的範圍。比如，全國居民人均食品煙酒消費支出2814元，增長5.1%，人均居住消費支出2157元，增長12.4%，人均生活用品及服務消費支出598元，增長11.8%，人均交通通信消費支出1286元，增長6.2%。第四，汽車一直是消費税中的“大户”。1-7月，汽車產銷分別完成1610.0萬輛和1595.5萬輛，同比分別增長3.5%和4.3%。儘管汽車產銷的增幅放緩，但還是一個很大的數字。比如，氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升的消費税税率為9%。此外還包括汽油柴油、電池等消耗。

二是企業所得税29197億元，同比增長13.4%。所得税來源於所有企業的應税所得額。僅以規上工業為例，1-6月份，全國規模以上工業企業實現利潤總額33882.1億元，同比增長17.2%(按可比口徑計算)，增速比1-5月份加快0.7個百分點。其中，國有控股企業實現利潤總額10248.7億元，同比增長31.5%；股份制企業實現利潤總額24059.9億元，增長21%；私營企業實現利潤總額8889.1億元，增長10%。增長都在兩位數。這樣的話，儘管增值税税率在輕微調低，所得税税率可沒有變化，還可以保證税收兩位數的增長。

三是個人所得税9225億元，同比增長20.6%。這也是相當高的增長率。主要原因有兩個方面，一方面，個人所得税的免徵額還是3500元。2017年繳納個税人數約3000萬。一旦提高到5000元，甚至更高，個人所得税就不會有這麼高的增長率了。許家印以恒大為例説：“我們2017年交税420億元，其中繳納個人所得税22億。我們有12.7萬員工，如果把起徵點調到一萬元，就有10.2萬人免交個税，佔恒大員工數量80%”。另一方面，就是2018年上半年，全國居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長8.7%。其中，城鎮居民人均可支配收入19770元，增長7.9%；農村居民人均可支配收入7142元，增長8.8%。從城鎮居民上半年人均可支配收入近2萬元來看，平均每月就近3300元，離3500元就不遠了。當然，還要考慮1000元左右的“五險一金”。因此，不管怎麼分析，居民收入增加，都是個人所得税增長的基礎。免徵額降低，導致個人所得税減少，過一段時間之後，收入增長又會增大個人所得税規模。這無疑是一件好事情。