個税改革新徵程：“綜合”+“扣除”的意義遠遠大於5000元起徵點_風聞

本次税收改革的主要亮點絕不僅僅在於5000元的起徵點，更重要的是確立了新的税制體制，改革的主要亮點在於“小綜合”+“多扣除”。個税税制改革效果顯著，預計改革後個人税後實際收入出現約10%的提高。將會利好消費、教育、醫療和房地產等行業。

▍個人所得税改革的觸發因素來自：

1）現行的個税體制與收入情況的適應性較差，2）經濟平穩發展需要財政税收政策改革釋放活力。我國現行的個人所得税制度制定於2011年。7年間，居民收入的絕對值和結構已經發生了較大的變化，但個税內容一直未變。因此目前的税收制度已經無法適應當前個人收入的增加以及收入結構的變化。此外，經濟正在恢復新的平衡，財政税收政策具有更大的空間促進經濟穩定發展。

▍本次税收改革的主要亮點絕不僅僅在於5000元的起徵點，更重要的是確立了新的税制體制，改革的主要亮點在於“小綜合”+“多扣除”。

新的個税制度改變了個税發展28年來使用的分類計徵方式，形成了綜合所得的籃子。《草案》中提出“將工資薪金、勞動報酬、稿酬和特許權使用費、等4項勞動性收入進行綜合徵税，居民個人按年合併計算個人所得税，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得税”。其中將4項勞動性收入合併，我國本次改革可以稱之為“小綜合”。

同時個税改革增加設立了專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金以及贍養老人等支出。而起徵點是針對的是綜合所得減去扣除項等之後的剩餘所得進行徵收的，因此不能單獨的評價起徵點5000是否合適，而要考慮所得的籃子有多大，以及扣除有多少。

▍個税税制改革效果顯著，改革後個人税後實際收入出現約10%的提高。

將會利好消費、教育、醫療和房地產等行業。由於本次個税税制調整，使得應納税額計算變得更加複雜。計算結果顯示，保守估計的個税税制改革應至少使個人税後實際收入出現約10%的提高。

另外，考慮到教育費用、醫療費用房租等納入到個税税收籃子進行扣除，必然會拉動居民的相關需求。但因為具體扣除細則尚未公佈，影響程度有待進一步觀察。因此，向後看，個税改革可能會利好消費、教育、醫療和房地產等行業。

▍國際經驗比較發現，此次個税改革實現了多個方向的突破，但我國個税制度改革仍需進一步深化。

結合英國和日本發達國家的成熟的個人所得税制度分析，我們認為我國的個税制度仍然需要在以下幾個方面繼續深化改革：

第一，所得範圍要繼續擴大，加強各項税收之間的協同性；

第二在計徵主體上要逐步實現家庭計徵的方式；最後是要繼續簡化累進税率。

個税日後的改革將會堅持儘可能的體現生活成本或者羣體、地域的差異，形成更為合理公平的税基，真正實現減税效果。