中東歐營商環境分析：以羅馬尼亞為例【走出去智庫】_風聞
走出去智库-走出去智库官方账号-2018-12-13 18:01
走出去智庫觀察
聖誕節即將到來，羅馬尼亞首都布加勒斯特的中國商品批發中心紅龍市場也熱鬧起來，許多孩子在家長的陪同下，前往挑選出自中國生產的聖誕禮物。對歐美一些國家來説，聖誕節也****是每年拉動經濟的大節日。數據顯示，全球60%的聖誕禮品是中國製造。
走出去智庫（CGGT）觀察到，羅馬尼亞作為歐盟成員國，是中國同中東歐國家，乃至同整個歐洲合作的重要支點，也是“一帶一路”倡議的重要沿線國家。作為新興工業化國家，羅馬尼亞曾被譽為“歐洲之虎”，因勞動力、土地、税收等方面的優勢，成為中東歐地區最有吸引力的投資目的國之一。
中國企業在羅馬尼亞有哪些投資機會？財税方面需注意哪些事項？走出去智庫（CGGT）今日刊發戰略合作伙伴——全球領先金融財税機構Mazars-中審眾環會計師事務所撰寫的《羅馬尼亞經商指南》，供中國走出去企業管理者和投資者參閲。
要點
1、羅馬尼亞的勞動力成本約為每小時5歐元，是歐盟平均水平（25歐元/小時）的1/5**。而羅馬尼亞各行業的勞動成本在歐盟也處較低水平，遠低於歐盟28國的平均水平。**
**2、**2014至2020年羅馬尼亞政府給予滿足條件的“初始投資”一定程度的政府扶持，包括對固定資產和無形資產投資的税收優惠以及對新創造就業機會長達2年時間的財政補貼。
3、羅馬尼亞工業園區內的房屋和建築免繳不動產税。此外，園區內的土地也豁免土地税。
正文
**文 /**仇 喆
Mazars-中審眾環會計師事務所中國業務部中東歐地區總監
1.羅馬尼亞簡介
1.1 地理和人口
羅馬尼亞位於中歐東南部，國土面積為238,391平方公里。
羅馬尼亞北接烏克蘭，東接摩爾多瓦，南接羅馬尼亞，西接匈牙利，東南臨黑海，西南與塞爾維亞和黑山接壤。
根據羅馬尼亞的行政區劃，全國分為42個縣。首都布加勒斯特是全國最重要的政治、經濟和文化中心。羅馬尼亞的人口約2300萬，其中86%使用羅馬尼亞語。
1.2 語言和貨幣
羅馬尼亞的官方語言為羅馬尼亞語。全國大多數人口使用羅馬尼亞語，部分居住在羅馬尼亞東北部的人口使用匈牙利語。除此以外，其它語言僅為少數人口所使用。羅馬尼亞的貨幣單位是列伊（LEI）。
1.3 主要進出口商品
羅馬尼亞的主要出口商品是金屬及其製品、礦產品和製造業產品。貿易出口夥伴國包括意大利、德國、土耳其、法國、匈牙利、英國、美國和西班牙。重要的進口商品有食品、能源燃料和資本貨物。貿易進口夥伴國主要有意大利、德國、俄羅斯、法國、土耳其、中國、奧地利、英國、波蘭和美國。
1.4 宏觀經濟環境
從國內生產總值增速、財政赤字和公共債務狀況、通脹壓力和經常賬户平衡等諸多方面，再加上一些信用評級機構給出了積極預期，羅馬尼亞是近年來經濟形勢最令人樂觀的歐盟國家之一。隨着內需強勁復甦——這在私營部門的表現尤其明顯，羅馬尼亞的產出缺口預計於2016年下半年關閉。2016年羅馬尼亞的國內生產總值增長率為4.9%，高居歐盟28國之首，且前景預期樂觀。
從2013年到2015年，羅馬尼亞對外出口和工業產出表現強勁。受此推動，自2013年以來，羅馬尼亞的經濟穩健增長。同時，從2014年到2016年，羅馬尼亞的內需也逐步迎來了復甦。2016年由於消費激增，投資回暖，羅馬尼亞的實際國內生產總值增長率高達4.9%。根據歐盟統計局數據，按照當期價格計算，羅馬尼亞的國內名義生產總值超過1600億歐元。
1.5 勞動力
在羅馬尼亞從事專業工業生產的勞動力人口約佔工業部門僱傭人數的29%。服務業就業人口占總就業人口的比重約為40%，在專業化僱員方面排名第二。羅馬尼亞僱員專業化程度排名第三的行業是批發和零售業——包括機動車和摩托車維修，就業人口占總就業人口的17%。
總體而言，羅馬尼亞的勞動力成本約為每小時5歐元，是歐盟平均水平（25歐元/小時）的1/5。而羅馬尼亞各行業的勞動成本在歐盟也處較低水平，遠低於歐盟28國的平均水平。
根據歐盟統計局2017年1月發佈的數據，歐盟各成員國的最低工資標準存在較大差距。羅馬尼亞的最低工資標準是275歐元/月，為歐盟第二低，僅高於羅馬尼亞（235歐元/月）。自2017年2月1日起，羅馬尼亞最低月工資額標準上調至322歐元/月。
1.6 政府扶持
2014至2020年羅馬尼亞政府給予滿足條件的“初始投資”一定程度的政府扶持，包括對固定資產和無形資產投資的税收優惠以及對新創造就業機會長達2年時間的財政補貼。“初始投資”是指：
• 成立新公司
• 現有公司的擴張
• 生產多樣化
• 生產流程的變革
不在政府扶持範圍內的經營活動主要有（完整清單請參考政府扶持項目決議編號GD332/2014和GD807/2014的附件）：
• 農業
• 萃取（石油，天然氣，煤炭）
• 電力
• 天然氣
• 建築工程
• 貿易（零售，批發）
• 運輸
• 廣播活動
• 電信
• 製造業（酒精，煙草，人造纖維，炸藥，彈藥，冶金，船舶）
• 金融業和保險
• 房地產交易
• 公共管理
• 博彩活動
政府扶持項目的主要內容如下表所示：
2.羅馬尼亞税收體系
2.1****企業所得税
針對税收居民企業的税收規定
如果公司在羅馬尼亞成立或其管理和控制職能在羅馬尼亞發生，該企業被視為羅馬尼亞税收居民企業。税收居民企業也包含依據歐盟法律設立，總部在羅馬尼亞設立的法律實體。羅馬尼亞税收居民企業就其全球範圍的收入履行納税義務。
以下實體在羅馬尼亞具有企業所得税納税義務：
• 羅馬尼亞公司
• 管理和控制職能在羅馬尼亞的外國企業
• 在羅馬尼亞設立常設機構的外國企業
• 通過出售羅馬尼亞境內不動產或出售羅馬尼亞公司股份獲利的外國企業
• 從事經營活動的事業單位
• 通過經營活動年獲利超過15,000歐元的非盈利組織
應税收入和可税前扣除費用
企業所得税標準税率為16%，夜總會和博彩收入的適用税率為5%（但不低於企業利潤按16%計算的應納税額）。
自2017年1月1日起，除滿足其他要求，微型企業的年收入上限為500,000歐元。2018年1月1日起該金額門檻上調至1百萬歐元。根據其規模和僱員人數，微型企業適用的税率為1%或3%。滿足條件的微型企業納税人按季度進行納税申報並繳納相應税金，截止日期為應税季度結束後次月的25號。
會計計算與税法規定的不同產生了所謂臨時差異和永久差異。應税利潤的計算為按會計準則編制的財務報表中列示的税前利潤剔除非應税收入加回税法規定不可税前扣除的費用得出。
應税收入
多數情況下，所有入帳的收入都是應税收入，某些特定的收入不在所得税徵收的範圍。非應税收入主要包括：
• 位於其他歐盟國家的公司向其羅馬尼亞股東公司支付股利，當滿足羅馬尼亞股東至少持有10%的股份，且持股時間不少於1年，收取的股利為免税收入
• 股票溢價或長期債券增值產生的帳面收入
• 由遞延所得税產生的收入
• 固定資產，土地或無形資產在以往年度出現減值，經過價值評估獲的增值從而產生的帳面收入
• 對過往計提的不可税前扣除的預扣費用，或者不可税前扣除費用的轉回形成的帳面收入
• 滿足參與豁免規定的資本利得
• 法律明文規定的其他非應税收入
費用的税前扣除
通常所有經營活動過程中產生的成本費用都是可以在税前扣除的。税法明確規定可以全部在税前扣除的費用主要包括：
• 市場營銷和廣告費
• 會計法規定的不可資本化的研發費用
• 用於環保的費用
• 用於提升管理，更新IT系統的支出
• 因欠款人破產導致的壞帳損失
• 員工的專業培訓支出
税前扣除受一定限制的費用主要包括：
• 超過資本弱化規定的利息費用和匯兑損失
• 預扣費用和暫估費用
• 超過税法規定的固定資產折舊
• 公司發生的差旅費
• 社保和醫療保險支出
• 向非政府組織和專業協會支付的費用
• 同時作為私人和商業用途的機動車輛發生的費用
某些特定的費用税法規定不得在税前扣除，税法規定不可税前扣除的費用主要包括：
• 已支付的羅馬尼亞或海外企業所得税
• 由羅馬尼亞税收居民企業為非羅馬尼亞税收居民企業代扣代繳的預扣税
• 向羅馬尼亞或外國政府部門交納的罰金，滯納金
• 沒有服務協議的管理，諮詢和勞務費
• 存貨或固定資產的丟失或損毀產生的帳面費用和相關的增值税
• 壞帳銷帳形成的帳面費用（滿足條件的此類費用可以部分或全部在税前扣除）
• 針對非應税收入產生的成本費用
• 由非羅馬尼亞税收協定國居民提供的管理，諮詢或者其他服務產生的費用
• 超出當年毛利潤2%的招待費
• 非企業商務活動專署使用的機動車輛（不超過3.5 噸，9座以下），其日常維護修理費用的50%。同時税法規定其月折舊不得超過1,500列伊
• 通過雙方協商由一方提供給對另一方面經濟上和物質方面的支持產生贊助關係。一定額度的贊助費（淨收入的0.5%與應繳納企業所得税的20%，兩者較低值）可以獲取税收抵免，超過這個額度的贊助費在未來7年攤銷
通常暫估和預扣費用是不得税前扣除的，税法規定的可以税前扣除的暫估和預扣費用主要包括：
• 羅馬尼亞公司按照要求每年需要計提會計毛利潤的5%作為法定公積金，直到該公積金累計達到註冊資本的20%
• 信貸機構，非銀行金融機構或者類似法律實體設立的專項預備金，以及保險和再保險公司設立的專項儲備金可以全部在税前扣除
折舊的税法規定
税法規定了幾種折舊方法供企業在計算折舊費用時採用：直線分攤法，餘額遞減法（根據使用年限不同，對直線攤銷率採用1.5-2.5倍係數）和加速折舊法（第一年折舊50%固定資產成本）。
税法同時針對固定資產的使用年限作出規定：
• 辦公或工業建築40-60年，商業場所32-48年
• 機動車輛4-6年
• 傢俱9-15年
• 通訊設備4-6 年
不得折舊的資產主要包括：
• 土地
• 商譽
• 不能確認使用年限的無形資產
企業虧損
企業產生的虧損可以在未來7年時間（2009年之後產生的虧損）按照先進先出的原則與應税利潤抵減，不得在以前年度扣除。
税收優惠政策
利潤再投資的税收豁免
根據羅馬尼亞税法規定，將利潤用於特定目的的再投資可享受免税待遇，具體為：為開展經濟活動配備或使用生產和/或製造的（包括依據融資租賃合同租借的）科技設備、電子計算機及其外圍設備、收銀機和其它收款設備、控制和開具發票的機械設備、軟件。享受此項優惠的設備不可使用加速折舊法。
研發活動費用的税收優惠
符合要求的公司研發活動費用可獲額外50%的税前扣除。此外，研發活動所使用的機械設備可採用加速折舊法進行折舊處理。
滿足要求的研發活動必須是與納税人主營業務相關的研究和/或開發活動，且必須在羅馬尼亞或歐盟/歐洲經濟區成員國境內開展。
若研發項目未能實現預定目標，則研發活動不享有此項税收優惠。
針對工業園區內企業的地方税收豁免
工業園區內的房屋和建築免繳不動產税。此外，園區內的土地也豁免土地税。
在羅馬尼亞設立和開發工業園區可以獲取的政府激勵政策包括：
• 地方政府為與工業園區相關的不動產和土地提供的免税待遇和其他税收優惠政策
• 中央和地方公共管理部門針對基礎設施開發項目、投資和設備的政府撥款
• 特許權和發展專項基金
在工業園區運營的企業可享受：
• 園區管理方提供的各種免費或低價收費的服務
• 優越的地理位置、完善的基礎設施和園區通訊設施等方面的優勢條件，以及相關費用可分期支付
僱傭特定人羣的税收優惠
僱傭應屆畢業生的僱主可申請月度補貼，該項補貼將持續發放12個月。在補貼發放的12個月裏，僱主無需繳納這些應屆畢業生的失業保險供款。另外，若應屆畢業生在入職三年後仍受僱於同一公司，該公司可獲與應屆畢業生兩年內需繳社會保障金等額的補貼。享受此項優惠的僱主不得在三年內解除僱傭關係。
僱傭年逾45歲或作為家庭唯一具有供養能力的失業人員，僱主也可申請免繳失業保險基金供款和與社會參照指標等額的月度補貼。月度補貼將持續發放12個月。享受此項優惠額僱主不得在兩年內解除僱傭關係。
在一定條件和限制下，開展員工專業培訓項目的僱主可申請退款補貼，補貼額為人員（不多於總員工數量的20%）培訓費用的50%。
企業所得税的合規要求
通常税收年度與自然年一致，納税人（除法律另有規定者外）每季度進行申報並預繳企業所得税。季度預繳税額按照上一年同期的情況計算，並根據消費者價格指數通脹率進行調整（2017年消費者價格指數通脹率為101.4%），截止日為該季度結束後次月的25日。企業所得税年度申報和繳納需要在次年3月25 日前完成。
大中型納税人需登錄網站www.e-guvernare.ro，在線完成納税申報。其他納税人可選擇以電子形式依法報税。
對於未能在截止日期前完成税務申報以及税款繳納的企業，根據情節輕重，税務機關將對其處以500至5,000列伊不等的罰款。
支付股利，利息和特許權使用費
羅馬尼亞公司向另一家羅馬尼亞或歐盟公司支付股利適用5%的預扣税。如果接收股利的羅馬尼亞或歐盟公司持有股利支付公司至少10%股份超過1年，則豁免預扣税。
羅馬尼亞公司支付的利息和特許權使用費一般情況下適用16%的預扣税。當受益公司持有羅馬尼亞支付公司至少 25%股份超過2年，則豁免預扣税。
資本利得的税收處理
資本利得收入作為企業所得的一部分按企業所得税徵收，適用16%的税率。兩家羅馬尼亞公司或羅馬尼亞公司與外國公司之間通過合併，拆分，股權置換等交易行為不適用資本利得税。
非税收居民企業獲取的特定的資本利得收入也將按16%的税率進行徵收：
• 處置羅馬尼亞房產獲取的收入
• 處置羅馬尼亞公司股權的收入
羅馬尼亞納税居民持有羅馬尼亞公司或公司所在國與羅馬尼亞有税收協定並且持有至少10%股權超過1年時間，通過出售股權獲取的收入不須繳税。
針對非税收居民企業的税收規定
非羅馬尼亞税收居民企業只對源自羅馬尼亞的收入有納税義務。外國企業通過在羅馬尼亞成立的分公司，常設機構，代表處就其源自羅馬尼亞的收入繳納預扣税。
分公司的税賦和税收徵管與羅馬尼亞公司相同，按16%税率繳納所得税。
2017年起代表處統一税費為4,000歐元每年，分別於6月25日和12月25日分兩次繳納，次年2月底前完成納税申報。2018年1月1日起該税費金額調整為18,000列伊，必須在當年2月的最後一天完成繳納。
常設機構
常設機構是指進行經營活動的固定場所，在羅馬尼亞被視為應税實體，按16%税率繳納所得税。
常設機構可以是按商業註冊流程成立的分公司，也可以是以非法律實體的形式存在的未註冊的企業形式。下列幾種情況都將被視為在羅馬尼亞設有常設機構：
• 非税收居民企業在羅馬尼亞具有進行全部或部分經營活動的固定營業場所。營業場所包含企業用於從事經營活動的任何房屋場地、設施，在某些情況下還有機器或設備，一個營業場所可能僅佔用市場一角，或長期租用海關倉庫的一部分（用於存放應税商品），或設在另一個企業內部。這個營業場所必須是“固定的”，即它必須建立在一個確定的地點，並且有一定的永久性。
• 非税收居民企業通過非獨立代理人為其進行的活動也應視為該企業在羅馬尼亞構成常設機構。非獨立代理人有權以企業名義簽定合同，並經常行使這種權利， 有權決定企業在羅馬尼亞的經營活動。
常設機構的税收徵管要求與羅馬尼亞公司相同，必須進行税務登記，提交税務申報並支付税金，可能與執行同樣商業活動的獨立法人承擔相同的税賦。
預扣税
非羅馬尼亞税收居民從羅馬尼亞獲取的收入需要繳納預扣税：
• 16%的税率普遍適用於支付給非羅馬尼亞税收居民的利息，特許權使用費，服務費（無論服務發生地在境內或境外）等
• 5%的税率適用於股利
• 個人通過賭博活動獲取的收入適用1%的税率
• 羅馬尼亞税收居民向非羅馬尼亞税收居民付款，且收款人所在國未與羅馬尼亞簽訂信息交換協議時，無論收入受益人的居住國是否與羅馬尼亞簽訂了避免雙重徵税協定（DTT），需繳50%的預扣税
• 羅馬尼亞是歐盟成員國，適歐盟母子公司指令的規定。因此，若股利受益方在分紅時已至少連續1年持有羅馬尼亞公司10%以上（含10%）股份，該羅馬尼亞公司向歐盟/歐洲經濟區成員國的居民公司派發的股利免繳預扣税
• 在歐洲經濟區內註冊成立的養老基金從羅馬尼亞獲取的股利和利息收入免繳預扣税
• 羅馬尼亞執行歐盟利息與特許權使用費指令。若收款方公司在收款前已至少連續2年持有羅馬尼亞公司25%以上（含25%）的股本，則該羅馬尼亞公司向歐盟成員國的居民公司支付的利息和特許權使用費免繳預扣税
按照歐盟法律的要求，滿足一定的條件，如下收入不需要繳納預扣税：
• 利息收入和出售羅馬尼亞當局發行的債務工具（如政府債券）所得的收入
• 來自國際運輸及其附屬服務的收入
• 非居民個人在藝術、文化或體育競賽中獲得的獎金（獎金來源為公共基金）
• 非居民公司在羅馬尼亞成立的合夥企業的所得收入（相關利潤應繳企業利潤税）
為了能夠利用税收協定的相關規定進一步降低税率，作為非税收居民的受益人需要在本國税務機關獲取税收居民證明並提供給羅馬尼亞的支付方。
需繳納預扣税的納税人，除了支付工資的納税人外，需向税務機關提交關於每一位收入受益人預扣税的報表。上一年度的報表必須在本財政年度2月的最後一天前提交，並説明羅馬尼亞居民就非居民受益人在羅馬尼亞所得收入預扣和繳納的税款。
税收協定
羅馬尼亞有擁發達的税收協定網絡，基於經合組織的模型，已與超過85個外國政府簽訂了免雙重徵税協定。免雙重 徵税協定原則上允許用向一方繳納的税款抵減對另一方應支付的税款，以這種方式防止税收的雙重徵收。在沒有税收協定的情況下，羅馬尼亞税法對於在海外支付的税費還提供一定的税收抵免。
2.2****個人所得税
針對税收居民個人的税收規定
滿足以下任一條件的個人將被視為羅馬尼亞税收居民個人：
• 個人在羅馬尼亞擁有永久住所（與個人身份證件信息一致）
• 個人主要收入來源從羅馬尼亞獲取
• 在任意自然年在羅馬尼亞滯留超過183天
羅馬尼亞個人税收居民就其全球範圍的收入（包括所有來源的收入，例如僱傭關係的收入，從事商業活動的收入，投資收益，資本利得等）繳納個人所得税。
主要個人收入來源的税收規定
通常羅馬尼亞個人所得税適用16%統一税率，對於不同來源收入的納税義務，税法規定略有不同。從2018年1月1日起税率將降至10%。
僱傭關係收入
通過僱傭關係獲取的現金或實物形式的收入需要繳納所得税。税基的計算為總收入減各項應税支出：
• 繳納的社保
• 税法豁免的各種支出
• 每月繳納的工會費用
• 養老金貢獻（每年上限為400歐元）
• 根據95/2006號法令繳納的醫療保險貢獻（每年上限為400歐元）
如果個人只有工資收入則無須在年底進行個人所得税納税申報。僱主在發放工資時履行代扣代繳義務。個人工作內容涉及電腦軟件開發獲取的工資收入在滿足一定條件下可以豁免繳納個人所得税。
從羅馬尼亞獲取薪金收入的外籍個人需要在財政部登記註冊，移民部門頒發的居留許可證件編號同時也是個人税號。外籍個人有義務須在每月25號前完成上月個人所得税的申報。
租金收入
其税基的計算為租金總收入的60%，適用税率為10%。租金收入需要納入基數用來計算醫療保險貢獻。
不動產轉讓收入
出售不動產獲取收入的納税義務取決於不動產的價值以 及持有時間長短。不動產價值低於200,000列伊，且出售前持有時間不超過3年,適用税率為3%，持有時間超過3年的適用税率為2%。如果不動產價值超過200,000列伊，根據持有時間不同適用2%或1%的税率。
社保費用匯總**：**
2018年起，僱員需要承擔社保貢獻比例為25%，不同情況下僱主承擔的比例為4%或8%。醫療保險將由僱員單獨承擔，比例為10%。僱主承擔的意外險的比例提升至2.25%。
2.3****增值税
羅馬尼亞增值税普遍適用當地供應和採購商品和勞務，在歐盟地區供應和採購商品和勞務，以及商品的進出口交易羅馬尼亞2006/112號增值税指令對增值税的徵收作出規定：
• 2017年1月1日起標準增值税税率為19%
• 9 % 的 增 值 税 税 率 適 用 於 某 些 商 品 和 服 務，例如酒店服務，食品，餐飲服務，整形外科 產品，以及人畜用藥品
• 5%的增值税税率適用於教育書籍，雜誌，文化娛樂場所的票務收入，銷售不動產等
• 商品出口或金融保險服務豁免增值税
應税商品的增值税規定
通常來説銷售商品給已在其他歐盟成員國進行增值税登記的客户，貨物從羅馬尼亞發出（供應商，顧客或代理）至其他歐盟成員國，這樣的商品銷售行為在羅馬尼亞豁免增值税同時可以獲得增值税抵扣額。向沒有在其他歐盟成員國進行增值税登記的客户銷售商品，這樣的商品銷售行為在羅馬尼亞需要繳納增值税。
從其他歐盟成員國採購貨物，按照羅馬尼亞增值税法反向徵收機制的規定，該交易行為產生的相關增值税將作為增值税銷項税額，可以用來與該期間產生的增值税進項税額進行抵扣。
從羅馬尼亞向歐盟外地區進行商品出口不適用增值税， 同時可以獲取相應的增值税抵扣額，在申請增值税抵扣額時申請人須提供商品發貨材料作為證明。
從歐盟外地區向羅馬尼亞進口商品，相應的增值税在入關時向海關繳納。如果進口商在羅馬尼亞進行增值税登記，並且在過去12個月進口貨物價值超過100,000,000列伊（約合23,000,000歐元），可以申請進口增值税延期支付許可。
應税服務的增值税規定
通常來説應税服務的發生地點是該交易的受益人進行商 業活動的地方。向歐盟的非税收居民提供服務，該服務產生的增值税納税義務為服務供應方的註冊地；向歐盟外的非税收居民提供服務，該服務產生的增值税納税義務為客户所在地。
羅馬尼亞税收居民從境外獲取服務,且服務行為發生在羅馬尼亞，該交易行為按照增值税反向徵收機制的要求進行繳納。
增值税的合規要求
增值税的註冊
應税經營活動收入超過65,000歐元每年的羅馬尼亞法律實體都必須進行增值税登記並計算和繳納增值税。年收入不足65,000歐元每年的羅馬尼亞法律實體可自主選擇是否進行增值税登記。
沒有在羅馬尼亞進行增值税登記，但是其經營活動適用羅馬尼亞增值税的外國法律實體必須在其開展經營活動前完成增值税的登記。非羅馬尼亞法律實體從歐盟其他國家向羅馬尼亞客户提供商品，且當年收入超過35,000 歐元，必須在羅馬尼亞進行增值税登記。
增值税的申報
按照要求，增值税的申報必須：
• 應税收入超過每年100,000歐元的企業需要在次月25號前完成對上月增值税的申報
• 應税收入不足每年100,000歐元的企業需要在下個季度第一個月25號前完成對上季度增值税的申報
• 獲取批准的企業可以進行年度增值税申報
從歐盟內部進行商品採購的納税人不管收入水平，必須每月進行增值税申報。
2.4****其他地方税
房產税
由地方政府徵收的房產税對不同用途的房產有所不同：
• 民用建築按照建築物價值的0.08% - 0.2%進行徵收
• 非民用建築按照建築物價值的0.2% - 1.3%進行徵收
• 同時具有不同用途的建築按照實際使用情況採用適當的税率進行徵收
對於建築物價值的評估：
• 必須對建築價值進行税務資產評估，如果過去3年沒有進行評估，適用税率為5%
• 用建築按照政府房產處相關規定評估價值；非民用建築可以根據資產評估報告價值，也可以根據政府房產處的規定進行價值評估
每年3月31日和9月30日需要完成税金的繳納。
地税
地税的計算取決於土地的地理位置和具體用途，由各地 方政府做相應規定。每年3月31日和9月30日需要完成税金的繳納。
車輛使用税
車輛使用税根據引擎大小和車輛的類型適用不同的税率。其他類型的交通工具所適用的税率取決於車輛的類型。每年3月31日和9月30日需要完成税金的繳納。
廣告税
廣告服務按照服務價值不同,適用的税率為1% - 3%；廣告牌按每平方米不超過32列伊進行繳納。
2.5****其他税收問題
資本弱化
資本弱化規定決定了利息費用是否可以全部在税前扣除。
通過金融機構獲取的貸款（例如銀行借款）產生的利息費用和外匯損失可以全部在税前扣除。
通過非融機構獲取的貸款（股東融資）產生的利息費用是否完全能夠在税前扣除還取決於：
• 利息率：外幣貸款的利息率不超過4%，羅馬尼亞列 伊為貨幣單位的借款利息率不超過羅馬尼亞國家銀行公佈的利息率。超過這個標準的利息費用不得在税前扣除
• 負債權益比：如果公司負債權益比（從非金融機構獲取超過1年的借款比公司的權益）超過3：1，超出部分產生的利息費用和外匯損失不得在税前扣除
企業合併和拆分產生的利息費用和外匯損失可轉移給新成立，或吸收資產和負債的新公司名下。
轉移定價
關聯企業之間發生的業務必須遵循公允的原則。羅馬尼亞法律認定企業之間是否為關聯方的標準是直接或間接 控股至少25%和/或對經營活動的控制。
儘管羅馬尼亞尚未成為經合組織成員，經合組織對於轉移定價的基本原則在羅馬尼亞税法中得到體現，同時税務機關在處理相關業務時也會參考羅馬尼亞税法對轉移定價的其他規定。
2016年1月1日起，大規模納税人如果存在超過一定規 模的關聯方交易，每財政年度需要編制轉移定價報告， 在完成企業所得税申報前將轉移定價相關材料向税務機關報備。關聯方交易額沒有超過一定規模的大規模納税人，在進行税務審計時需要將轉移定價相關材料向税務機關提交。
羅馬尼亞税法對轉移定價材料內容作出具體規定。儘管税法也提到了預約定價協定（APA）和定價協商程序（MAP），納税人可以通過事先向税務機關確認轉移定價涉及的相關問題以避免對業務理解產生的分歧，然而在實際操作過程中仍然會面臨很多不定因素。