立信等6大會計事務所證券業務遭暫停受理，“138號令”開始發威？

據微信公眾號“火山財富”報道，12日，市場上傳聞6家會計師事務所的材料證監會發行部和上市部都不收了，引發市場熱議。

火山君瞭解到，這6家會計師事務所包括立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同，而這些會計事務所不管是在2017年以來的新股發行上，還是在目前正在排隊審核的企業數量上，都佔到四成多的業務量。

另外，值得注意的是，此次暫停受理上述6大會計事務所業務不僅包括IPO和再融資，就連併購重組業務受到影響，但是在審項目不受影響。12日，立信就回應稱，有關證券業務被證監會暫停受理。同時，立信還表示，暫停業務主要是因為“138號令”的原因。

6家會計事務所有關證券業務被暫停受理

“立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同6家會計事務所的材料證監會發行部和市場部都不收了，是以5月28日為界限，已經報了材料的，要不就撤回材料，要不就是不給受理函，補正材料也沒用”，業內人士透露道。

火山君查閲證監會網站注意到，發行部的職能是審核在境內首次公開發行股票的申請文件並監管其發行上市活動；審核上市公司在境內發行股票、可轉換公司債券的申請文件並監管其發行上市活動等。市場部的職能是協調開展跨市場、跨產品、跨境等市場產品創新，審核新上市品種等。“簡單説就是發行部主要負責IPO和再融資，市場部負責併購，這也就意味着這些會計事務所所有證監會的項目都會被暫停”，業內人士説到。

其實，這件事或許早有跡象。6月7日，博天環境發佈公告表示，公司併購重組事項更換中介結構，審計機構變更為中興財光華，而變更之前就是前述提到的瑞華。無獨有偶，6月11日晚間，華鵬飛也發佈了關於重大資產重組延期復牌暨更換中介機構的公告稱，為了更好的推進本次重大資產重組事項，公司擬對部分中介機構進行變更，其中將審計機構變更為立信中聯，而變更之前的審計機構也是前述提到的立信。

而就在12日，立信也發表了回應稱，此次牽涉的會計師事務所有8家，涉及的是註冊會計師行業基本面的問題，而不是立信單獨一家。同時，立信方面也承認，有關證券業務被證監會暫停受理。

138號令發酵

那麼，到底為何被暫停業務呢？立信回應稱，此次暫停受理主要是由於138號令出台後，關於時間節點、同類業務等具體的解釋下文件存在分歧，為更好地解決分歧，所以暫緩受理，而不是拒收材料，這並不存在。目前監管部門內部已達成共識，相信很快就可以解決。此外，也有業內人士向火山君出示了相關函，更確認了該事件緣起138號令。

“138號令”文件是何許文件？火山君查閲證監會網站發現，今年3月8日，證監會發布第138號令——《關於修改〈中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定〉的決定》（下稱《決定》）表示，該決定已經2017年2月7日中國證券監督管理委員會2017年第1次主席辦公會議審議通過，現予公佈，自2018年4月23日起施行。

火山君注意到，在《決定》的第十五條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、(四)項和在第二十二條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、(四)：

(三)為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構因涉嫌違法違規被中國證監會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬於同類業務或者對市場有重大影響；

(四)為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構的有關人員因涉嫌違法違規被中國證監會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬於同類業務或者對市場有重大影響。

值得注意的是，上述6家會計師事務所均有舊案在身，因此這也不難理解會被暫停業務了。

此外，今年4月20日證監會在通報2017年度審計與評估機構檢查處理情況時也指出：

1、部分審計機構一體化管理不到位，質量控制體系不健全，獨立性管理工作還有待改善；

2、個別審計機構甚至在人事、財務、業務、信息管理等多方面均未做到實質性統一，質量控制體系形同虛設；

3、個別簽字註冊會計師和質量控制複核人缺乏必要的職業精神，未實質性參與審計或複核工作便籤署相關報告與文件。

4、在具體執業項目方面，一些審計機構對函證、監盤等基礎性審計程序缺乏足夠認識，程序執行流於形式，相關執業問題突出；

5、一些審計機構濫用職業判斷，對收入確認、會計政策與會計估計變更、前期差錯更正等重要事項，未執行恰當的審計程序，未獲取充分的審計證據；

6、還有個別審計機構對新三板、債券發行等審計業務領域不重視，相關業務領域執業質量有待提高。

同時，火山君也注意到，上述6家會計事務所基本被採取了行政監管措施。

六大會計事務所審計數量逾四成

那麼，上述會計事務所到底佔據了行業什麼樣的份量呢？就以IPO發行來舉例，Wind數據顯示，（以招股日期為準）2017年年初至今共計有461家企業發行新股，其中上述6家會計事務所承包了212家企業的審計工作，佔比達到46%，尤其是立信，審計數量最多，達107家。另外，瑞華、大華、致同的審計數量也超過20家以上。

▲2017年至今新股發行會計事務所審計數量（數據來源：Wind）

此外，根據證監會披露的截至6月7日正常審核狀態企業共有303家，其中上述6家會計事務所審計的數量達到125家，佔比逾四成，其中立信、瑞華、大華和致同的數量排名還進入了前十，尤其是立信，以68個項目位居首位。

正常審核IPO項目數量前十的會計事務所：

▲數據來源：證監會

（每經記者 陳晨 每經編輯 吳永久）