我們用18個行業的平均工資，估算了新個税法對工資單的影響

國慶長假剛結束，《中華人民共和國個人所得税法修正案（草案）》的5000元新起徵點和税率已經施行了一週，一部分人收到了税改後的第一筆工資，而更多人可能還在等待這筆工資，好奇工資單上數字的變化。

澎湃新聞（www.thepaper.cn）從《2017年中國統計年鑑》中找到31個省份18個行業（共558個行業）的平均工資和就業人數，並將各行業歸類第二、第三產業，以估算新個税法對全國行業的影響。這整套計算基於平均工資，且因最新的官方公開數據是2016年的，所以結果與實際情況存在誤差。不過上海財經大學公共政策與治理學院院長助理田志偉講師指出，這個計算結果的方向性是大致正確的。

新個税法減税下的區域差異

首先來看新個税法的整體影響。各省份18個行業的平均工資套入納税公式後①，可以得出税改前和税改後個人所得税，然後將兩數相減得到減税金額，再乘以各省各行業的就業人數，最終得到減税總金額。這裏採用2016年各省份平均工資計算得出，新個税法後全國至少減税88.5億元。

在區域差異方面，按照新個税法的税率，個人工資越高，減税金額就越多，所以北京、上海、廣東名列前三也在情理之中。

不過，前5名之間的減税總金額卻差距懸殊。第一名北京和第二名上海就差了5億元，第二名和第三名廣東則差了7億元，第五名江蘇和第一名更是差了15億元之多。

第6到10名之間的差距則趨於平緩，第6名天津只比第10名重慶多了1.5億元。

此外，2016年GDP排名偏後的西部地區省份，雲南和新疆都在減税總金額排名中擠進了中段班（11名到20名之間）。

我們猜測，並不是一個省份GDP越高，越富有，減税金額就越高，可能和這個省份的產業結構有一定關係。第三產業佔比越高，減税金額可能也隨之變高。

新個税法讓更多第三產業從業者減税

接着，我們找到各省份18個行業的平均工資和就業人數，在算出減税金額後，用減税金額除以税改前個人所得税，就得到減免金額的佔比，即減税率。

在新個税法的影響下，受影響人羣可以大致分為三類（分別對應上圖左、中、右三欄）：減税率為0，即原本不必繳税，現在也不用繳納的；減税率為100%，即原本需要繳税，現在個税全免的；以及減税率在0到100%之間，也就是原本需要繳税，現在可以減税的人羣。

第一類裏面，以2016年的平均工資估算，第二產業有40%的人可能和此次税改無關，而第三產業只有15%不受影響，在税改前和税改後都不必納税。也就是説，第二產業只有60%的人受税改影響，人數遠低於第三產業。

第二類新個税法後可能個税全免的人羣，可以説是受影響最大的羣體。從平均工資來看，第二、第三產業被免税的人數，均佔到總從業人數的一半以上。其中，第三產業有將近4596萬人可能在新個税法後免税，第二產業中則有4492萬人。

第三類仍需繳税但可減税的人羣，都基本滿足一個規律：工資越高，減税金額越多，但減税佔比越少。第三產業有35%的人屬於這一區間；尤其是東部地區，佔到近六成。

總體而言，由於第二產業平均工資低於第三產業，這個羣體中的大部分人可能早在前幾次的税改後就不用繳税了，而這次的新個税法可能主要針對工資相對高一點的第三產業人羣。

平均工資最高的行業，也可能減税近六成

最後，再以平均工資為基準，看一下新個税法對具體行業的影響。

税改影響最大（即個税全免）的行業中，廣東的製造業、江蘇的製造業和江蘇的建築業，是人數最多的三個行業，均為第二產業，受影響人羣達到1924萬人。而税改前後都不必納税的行業中，山東製造業、河南製造業和浙江建築業，是就業人數前三甲，約1077萬人，也屬於第二產業。這六個行業的平均工資在3600到5600元之間。

河南的教育行業，山東的公共管理、社會保障和社會組織行業，以及廣東的批發和零售業則是新個税法後免税的第三產業中，就業人數最多的，總共可能影響340萬人。

縱觀全部行業，平均工資最高的是北京的金融業，月均工資達到19924元，税改後可能平均減免税款1161元，佔原先税款的58%。上海金融業緊隨其後，月均工資18875元， 可減免税款1038元。令人驚訝的是，西藏金融業月平均工資排到第四名，而且是高薪前十排行中，唯一的非東部省份行業；該行業僅有9469名從業人員，月薪為15345元，税改後可減免税款652元。

另外，在高薪前二十名中，僅有北京和上海的第二產業（三個）進入排名。這側面反映了北京和上海的工資水平高於全國的其他地方，排行前二十中，六成的行業來自這兩個地方。

（下列結果均以月平均工資計算）

減税率為0%的行業：共214個

－現就業人數最多：山東製造業（就業人數403萬人，月均工資4355元）

減税率為100%的行業：231個

－現就業人數最多：廣東製造業（就業人數約960萬人，税改後人均可減税17元）

減税率在80%-99%的行業：66個

－現就業人數最多：廣東教育業（就業人數約125萬人，税改後人均可減税74元）

減税率在60%-79%的行業：73個

－現就業人數最多：上海製造業（就業人數181萬人，税改後人均可減税136元）

減税率在60%以下的行業：5個

－現就業人數最多：北京信息傳輸、軟件和信息技術服務業（就業人數69萬人，税改後人均可減税563元）

文中計算公式：

① 個人所得税 = （月平均工資 - 五險一金* - 起徵點**）x 適用税率** - 速算扣除數

② 速算扣除數 = 上一級最高應納税所得額 x （本級税率 - 上一級税率）+ 上一級速算扣除數

③ 減税總金額 = 減税金額 x 就業人數

④ 減税金額 = 税改前個人所得税 - 税改後個人所得税

⑤ 減税佔比 = 減税金額 / 税改前個人所得税

*五險一金以北京地區為例，按月平均工資的22%計算。

**起徵點和適用税率均來自《中華人民共和國個人所得税法修正案（草案）》。