新一輪減税將緊扣税改增值税、個税等重大改革破堅冰

回顧改革開放40年曆程，我國税制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇鉅製上，市場化、法治化、國際化等幾大關鍵詞躍然紙上。

今年以來，增值税深化改革、個税開始邁向“綜合與分類相結合”的税制、環保税開徵、國地税合併等多項税收改革提速推進。展望下一階段，我國税制改革已經踏上攻堅新徵程。專家指出，新一輪的更大規模的減税將緊扣税改，與此同時，增值税三檔並兩檔、消費税立法等多項改革也已列入日程。

獲得感滿滿：

個税等多項重大改革破堅冰

“從10月開始，每月個税少交一千多，減税幅度超過50%。”在北京某企業工作的劉先生高興地告訴記者。

劉先生僅是嚐到個税改革甜頭納税人的一個縮影。國家税務總局數據顯示，個税改革實施首月，全國個人所得税減税316億元，有6000多萬税改前的納税人不再繳納工資薪金所得個人所得税。

“增值税税率調降後，2018年公司預計可以少繳增值税1000萬元，實實在在享受到了國家税制改革的紅利。”天津一汽豐田發動機有限公司財務主管曹萍説。

這正是我國今年深化增值税改革舉措釋放出的紅利。自2018年5月1日起，我國17%和11%增值税税率分別調整為16%和10%。“不要小看這1%，一個百分點就可以發揮槓桿撬動效應，再加上深化增值税改革的其他舉措的疊加紅利，給企業帶來的減負效應明顯。”西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強對《經濟參考報》記者表示。

數據顯示，截至9月底，降低税率、留抵退税、統一小規模納税人這三項深化增值税改革措施合計減税2386億元。改革釋放出擴大投資穩增長、降本增利蓄後勁、有利小微企業發展等多重利好。不僅僅是個税和增值税，今年以來，我國税收制度改革進一步提速，呈現出多税種並進的態勢。

例如，今年起開徵環保税，通過税收槓桿差別調控，“多排多徵、少排少徵、不排不徵”的雙向激勵約束作用逐步發揮。同時，從2017年12月起，在全國9個省開展了擴大水資源税改革試點，取得了促進水資源保護和節約利用的明顯效果。

税收徵管體制改革方面，國地税合併今年啓幕。2018年6月15日，伴隨全國省級新税務機構的亮相，分開24年的國税和地税系統再度牽手。這不只是國税地税機構的合併，也是税務部門領導體制、運行機制、管理方式、職能職責的一場深刻變革。

税改四十年：

市場化、法治化、國際化

放眼我國40年税改的圖卷，2018年是其中精彩的一筆。回顧改革開放40年曆程，我國税制改革的宏大圖卷徐徐展開，在這幅鴻篇鉅製上，市場化、法治化、國際化等幾大關鍵詞躍然紙上。

國家税務總局局長王軍回顧説，改革開放初期，頒佈實施了一系列涉外税收制度，有力促進了對外開放和經濟發展。1994年，建立了以增值税為主體的貨物勞務税體系，統一了內資企業所得税和個人所得税制。進入新世紀，2004年啓動了增值税轉型試點；2006年全面取消了農業税；2008年實現了內外資企業所得税合併；2012年啓動營改增試點，並從2016年5月1日全面推開；2017年，增值税税率由四檔變三檔。

“回顧40年改革開放的過程，税收始終是站立潮頭的弄潮兒。”中國税務學會會長錢冠林指出，改革開放為税收改革發展創造了廣闊的舞台，税收改革發展又為改革開放提供了強有力的支持和保障。

“40年税收改革最突出的一個特徵，就是與中國經濟體制改革咬合在一起，從來沒有脱離過經濟體制整體改革和整體發展。”中國社會科學院副院長高培勇説。

中國法學會財税法學研究會會長劉劍文把中國税收法治40年的巨大變化概括為四大趨勢：一是税法税制從內外有別到一體化；二是税收改革從行政思維到法治思維；三是制度建設從行政主導到税收法定；四是法治理念從税收法制到税收法治。

在中國人民大學財政金融學院教授朱青看來，伴隨中國税制現代化的進程，税制不斷國際化也是40年來税制改革的重要內容，從利改税到營改增都充分體現了税制改革與國際化接軌。

攻堅新徵程：

多個税種改革列入日程

改革爭在朝夕，落實難在方寸。改革從來不是説説而已，既需要頂層設計和決心，也需要繡花針的功夫去推進落實。

作為我國税制改革中的“重頭戲”，增值税改革始於2012年，五年的時間，我國完成了現代增值税制度的華麗轉身，實行60多年的營業税退出歷史舞台，增值税對三次產業實現全面覆蓋。在今年深化增值税改革三項措施實施之後，增值税也開始踏上“三檔並兩檔”的攻堅新徵程。

此外，包括消費税立法等多項改革已經列入日程。今年9月國務院辦公廳印發《完善促進消費體制機制實施方案(2018-2020年)》中明確提出將推動消費税立法。

財政部部長劉昆今年6月曾表示，加快財税體制改革。加快出台修改後的預算法實施條例。研究制定交通運輸、環境保護等領域中央與地方財政事權和支出責任劃分改革方案。推進綜合與分類相結合的個人所得税制度改革。推進地方税體系建設。抓緊制定中央與地方收入劃分改革方案。抓緊完成消費税法、關税法等草案的起草工作等。他還在10月表示，預計今年全年減税降費規模超過1.3萬億元。“還在研究更大規模的減税、更加明顯的降費措施。

王軍強調，縱觀中國近年來特別是今年以來的税制改革，所體現的一個鮮明導向就是減税。他也透露，目前，中國正在研究推出新一輪更大規模、實質性、普惠性減税降負舉措，包括推進增值税等實質性減税，對小微企業、科技型初創企業實施普惠性税收免除等，以更好地推進中國經濟高質量發展，更好地為世界經濟發展助力。

在中國財政科學研究院院長劉尚希看來，下一步減税政策，需要以普惠式減税為主，同時結合税制改革，在完善税制的同時，實現税負下降，而且應當有利於企業公平競爭。

互聯網的發展、全球税收治理等也為税收徵管帶來新課題。首都經貿大學教授丁芸表示，“互聯網+”及大數據的發展為税收徵管提出了更高、更新的要求。

北京國家會計學院教授李旭紅説，構建現代税制不能忽視國際税收規則的約束環境，需要不斷與國際税收規則相協調相適應。中國税收改革需要不斷國際化、不斷融入全球化，不斷提升參與全球税收治理的能力和水平。