明年個税繳多少應該怎麼算

國家税務總局昨日發佈《關於全面實施新個人所得税法若干徵管銜接問題的公告》。對於工薪階層最關注的工資、薪金所得繳税問題，未來仍將實施扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣税款，並按月辦理全員全額扣繳申報。

新修改的《中華人民共和國個人所得税法》將從明年1月1日開始正式施行。昨天，國家税務總局就全面實施新個人所得税法後工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得税的計算方法進行了公告。其中明確，居民個人的工資、薪金所得個人所得税，日常採取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得税，採取基本平移現行規定的做法預扣預繳。

關注

工資採取累計預扣法繳個税

北京青年報記者瞭解到，為儘可能使居民個人日常被扣繳義務人預扣預繳的税款與其年度應納税款接近，同時便於扣繳義務人和納税人順利適應税制轉換，此次《公告》明確了居民個人的工資、薪金所得個人所得税，日常採取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得税，採取基本平移現行規定的做法預扣預繳；非居民個人則依照税法規定計算並扣繳個人所得税。同時，對於綜合所得預扣預繳個人所得税額與居民個人年度綜合所得應納税額的計算方法存在一定差異，《公告》明確居民個人預繳税額與年度應納税額之間的差額，將由居民個人於次年3月1日至6月30日向主管税務機關辦理綜合所得年度彙算清繳，税款多退少補。

對於工薪階層最關注的工資、薪金所得繳税問題，未來仍將實施扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣税款，並按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式為：本期應預扣預繳税額=（累計預扣預繳應納税所得額�預扣率-速算扣除數)-累計減免税額-累計已預扣預繳税額。其中，累計預扣預繳應納税所得額=累計收入-累計免税收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。累計減除費用是指按照5000元/月乘以納税人當年截至本月在本單位的任職受僱月份數計算。

有財税專家昨天向北青報記者表示，累計預扣法主要是通過各月累計收入減去對應扣除，對照綜合所得税率表計算累計應繳税額，再減去已繳税額，確定本期應繳税額的一種方法。採用這種方法，一方面對於大部分只有一處工資薪金所得的納税人，納税年度終了時預扣預繳的税款基本上等於年度應納税款，因此無須再辦理自行納税申報、彙算清繳；另一方面，對需要補退税的納税人，預扣預繳的税款與年度應納税款差額相對較小，不會佔用納税人過多資金。

追訪

稿酬所得等基本平移現行税法的扣繳方法

另外，對於居民個人獲得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，則由扣繳義務人按次或者按月預扣預繳個人所得税。具體預扣預繳方法為：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。其中，對於勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的減除費用按20%計算。

國家税務總局相關人士表示，居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得税的預扣預繳方法，基本平移了現行税法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費用按800元計算的規定。這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納税人來講既容易理解也簡便易行，能夠方便扣繳義務人和納税人操作。

變化

新版個税申報表中四成內容是“扣除”

昨天，國家税務總局同時對外公佈了新版《個人所得税扣繳申報表》，該表每名納税人的填寫項目達到40項之多。其中關於“扣除”的項目就佔了四成，其中既有此前已有的扣除項目“專項扣除”和“其他扣除”，也包括了從明年 1月1日開始執行的“累計專項附加扣除”項目。在“專向扣除”中，包括了基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金共四項；在“其他扣除”中包括年金、商業健康保險、税延養老保險、財產原值、允許扣除的税費和其他共五項。

而最受人關注的則是明年起新實施的“累計專項附加扣除”項目，其包含了子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育共五個項目。根據國家税務總局相關人士介紹，“累計專項附加扣除”下的項目，分別填寫截至當前月份，納税人按規定可享受的子女教育、贍養老人、住房貸款利息或住房租金、繼續教育扣除的累計金額。而對於明年開始執行的另一項扣除“大病醫療扣除”，此次並沒有在該表格中體現。對此。國家税務總局表示，“大病醫療扣除”由納税人在年度彙算清繳時辦理，在此表中無須填報。

聚焦

多數人個税“起徵點”明年將大幅提高

根據今年10月份出爐的《個人所得税專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》，從下月開始，在現行的5000元起徵點外，加上子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、租房以及贍養老人等費用扣除，相當於多數人的個税起徵點將再被“提高”，而且一些人起徵點提高幅度將高於以往。

根據徵求意見稿，按照贍養一對老人、撫養兩個孩子以及償還一套住房貸款利息的較常見情況，如果將抵扣額全部計算在一方，那麼總共抵扣最高可達到5000元。按照目前5000元個税起徵點計算，加上這5000元的抵扣，那麼每月月薪在扣除“三險一金”後收入額減除費用可達到10000元。這意味着收入在這一標準以下的工資薪金可以不再繳納個税，而收入超過這一標準的工資薪金繳納税款也會相應降檔，個税支出均將大幅減低。如果納税人再加上繼續教育、大病醫療的扣除，那麼相應的“起徵點”還將繼續提高。

今年10月份，國家税務總局官網在首頁開闢了對於《中華人民共和國個人所得税法實施條例（修訂草案徵求意見稿）》和《個人所得税專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》的徵求意見專區，請納税人直接留言提意見。目前，徵求意見後的方案還未正式出爐，不過有業內人士昨天告訴北青報記者，正式公佈的時間可能就在本週內。

據瞭解，此次徵求意見的《中華人民共和國個人所得税法實施條例（修訂草案徵求意見稿）》是為落實8月31日全國人大常委會審議通過的新個人所得税法，相應地對現行個人所得税法實施條例進行了修訂，其中明確細化相關制度規定和徵管措施。北青報記者注意到，現行實施條例共48條，修訂草案徵求意見稿也共48條，其中修改25條，刪除19條，新增19條。

文/本報記者 張欽