權威專家詳解個税專項附加扣除政策
原標題：權威專家詳解個税專項附加扣除政策，你關心的都在這兒
繼10月1日率先釋放“起徵點上調”減税紅利後，備受關注的《個人所得税專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，標誌着我國綜合與分類相結合的個税改革邁出關鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。
子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人——關係億萬百姓的6項個税專項附加扣除政策究竟怎麼扣？扣多少？納税人能減多少税？記者採訪部分權威專家詳細解讀。
子女教育：每月千元定額扣除新增技工教育
兒女上學，父母減負。暫行辦法規定，納税人子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納税年度內不能變更。
北京大學經濟學院教授劉怡注意到，與先前發佈的徵求意見稿相比，暫行辦法在學歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項。
“這樣一來，從小學、初中，到普通高中、中等職業、技工教育，再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生，學歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了。”她説，“這傳遞出，無論接受什麼樣的教育，國家都一視同仁來對待。”
此外，暫行辦法規定，年滿3歲至小學入學前處於學前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標準執行。
繼續教育：每月400元或當年3600元定額扣除 同一學歷扣除期限不超4年
給自己職業發展充充電，明年起學知識的同時，還能減税。
根據暫行辦法規定，納税人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）繼續教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合規定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
不過，減税優惠並非“無限期”。辦法規定，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為，這既能滿足大部分的繼續教育需要，也能一定程度上避免被鑽空子。
對非學歷繼續教育而言，納税人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年，可按3600元定額扣除。納税人要注意留存相關證書等資料以備檢查。
大病醫療：限額增至8萬元 家屬生病納入考慮
家人患病，尤其是大病，總讓人揪心又憂心。
暫行辦法規定，在一個納税年度內，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷後個人負擔累計超過15000元的部分，由納税人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。此前的徵求意見稿中，限額為60000元。
與徵求意見稿相比，最受關注的是扣除方式的變化。納税人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除。
“這一點非常暖心，也非常有必要。”劉怡説，如果納税人得了大病，通常收入水平會下降，可能達不到扣税標準，享受不到相關扣除政策。允許配偶扣除，可以有效減輕納税人所在家庭的負擔。
首套房貸:每月千元定額扣除最長20年
房貸較重，個税來減。暫行辦法規定,本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長可達20年。
值得關注的是,暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納税年度內不變。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套房貸要如何扣除？暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚後可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。
社科院財經戰略研究院研究員張斌表示，相較於徵求意見稿，暫行辦法對於房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義，規定更為細緻，便於執行和操作。
住房租金:每月定額分三檔扣除800元到1500元不等
房貸可抵，房租亦可。根據暫行辦法,納税人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:
——直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元；
——除第一項所列城市以外,市轄區户籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元；
——市轄區户籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。
細心的人會發現，大城市的扣除標準較徵求意見稿有了上調。張斌表示,暫行辦法吸納了徵求意見時關於租金扣除標準偏低的建議，適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準，其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。
對於已婚人士來説，租金最終可否扣除取決於自己“另一半”的情況。根據暫行辦法,配偶在納税人的主要工作城市有自有住房的,視同納税人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
此外，納税人及其配偶在一個納税年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
贍養老人:每月2000元標準定額扣除 可與兄弟姐妹分攤
老有所養、老有所依，這也是個税改革完善贍養老人政策的初衷。
根據暫行辦法,納税人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。
需要注意的是，被贍養人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
切實減負:萬元收入個税極少 月入2萬元減税超七成
6項專項附加扣除的增加，對納税人而言意味着個税負擔進一步降低。即便每個人的具體扣除水平有差異，但正如此前國務院常務會議所言，可以肯定的是,增加專項附加扣除後總的扣除水平將明顯高於5000元,從而進一步為百姓減負。
按照新規，記者算了筆賬：假設李某在北京工作、為獨生子女、有一個孩子正在上小學、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學歷，可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人四項專項附加扣除。
假設李某月工資2萬元，在不考慮“三險一金”情況下,今年10月1日個税改革前按每月3500元基本減除費用標準計算,每月應繳納個税3120元；10月1日以後取得工資,按每月5000元基本減除費用標準和調整後的税率表計算,應繳納個税1590元,税負水平降低近50%。
在此基礎上,2019年1月1日後取得工資,李某享受專項附加扣除後,其中子女教育專項附加扣除1000元,繼續教育專項附加扣除400元,住房租金專項附加扣除1500元,贍養老人專項附加扣除2000元,共計扣除4900元。
如此計算，李某每月應繳納的税款降為800元,比今年10月1日後的1590元個税又減少790元,税負下降49.7%;比今年10月1日個税改革前應繳納的3120元個税少繳2320元,税負水平降低74.4%。
由此推算，假設在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬元及以下，那麼2019年1月1日後取得工資,享受專項附加扣除後,李某應繳納個税幾乎為零。
便民納税：徵管服務出“硬招” 保障政策落地
6項專項附加扣除，對税務機關、扣繳義務人和納税人來講，都是新生事物，將面臨新的探索和嘗試。
記者瞭解到，我國將實行以誠信申報推定為前提，建立“代扣代繳、自行申報、彙算清繳、多退少補、優化服務、事後抽查”的新税制徵管模式。税務部門將同步推出一系列徵管服務配套措施，幫助納税人理解政策、享受紅利。
“專項附加扣除政策涉及面廣，涵蓋內容多。税務部門通過制定專項附加扣除操作辦法，具體到每個項目需要填報什麼信息，通過什麼渠道填報等都明確下來，方便納税人辦理。”中央財經大學教授樊勇表示。
針對部分納税人擔心個税扣除操作複雜會加重辦税負擔,明年起除大病醫療實行年度彙算清繳外，其餘5項均可在單位預扣繳環節完成減税。納税人只需將有關憑證留存備查,申報時並不需要向税務機關提供,税務部門主要採取事後核查的方式來減少逃漏税問題。
在辦税方式上，2019年1月1日個人所得税手機App全面上線後，納税人可自主選擇手機端或WEB端填列專項附加扣除信息，實現全流程“指尖辦税”，切實減輕納税人辦税負擔。
為全面保障納税人和扣繳義務人既懂政策、又會申報，税務部門開展了大規模的政策培訓，並鼓勵和支持扣繳單位財務人員克服困難，儘可能滿足納税人申報專項附加扣除需求，在發放1月工資時進行扣除。若個別單位未能及時扣除，可在2月份乃至以後月份發放工資時，補釦1月份可以享受扣除的部分。
個人所得税專項附加扣除政策涉及面廣，具體情況十分複雜，對税收徵管、納税遵從、社會治理水平都提出了新的挑戰。
西南財經大學教授湯繼強表示，在目前社會配套條件下，讓人民羣眾切實享受到個人所得税專項附加扣除政策帶來的改革紅利，需要全社會共同努力。一方面需要納税人誠實守信、據實申報；另一方面需要扣繳義務人盡職盡責、及時辦理扣繳，共同推動個税改革紅利惠及每個納税人。
來源：新華社 記者：韓潔 劉紅霞 申鋮 鬱瓊源
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