新個税法熱點諮詢“五問答”來了！一定要看看

1.2019年以後發放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得税？

為確保新税法順利平穩實施，穩定社會預期，讓納税人享受税改紅利，財政部、税務總局制發了《關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財税[2018]164號，以下簡稱《通知》），對納税人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不併入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數額，按照綜合所得月度税率表，確定適用税率和速算扣除數，單獨計算納税，以避免部分納税人因全年一次性獎金併入綜合所得後提高適用税率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金併入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等後，可能根本無需繳税或者繳納很少税款。而如果將全年一次性獎金採取單獨計税方式，反而會產生應納税款或者增加税負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在税率換檔時出現税負突然增加的“臨界點”現象。因此，《通知》專門規定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計税方式，請納税人自行判斷是否將全年一次性獎金併入綜合所得計税。也請扣繳單位在發放獎金時注意把握，以便於納税人享受減税紅利。

2.享受專項附加扣除政策怎麼提交資料？

納税人享受專項附加扣除政策，根據其選擇享受的時點不同，只需要向扣繳單位（發工資預扣税款時享受情況下）或者税務機關（次年綜合所得彙算清繳時享受情況下）填報相關信息即可，其他資料由納税人自行留存備查。無論哪個時點享受，信息提交方式有多種，納税人既可以選擇通過手機或者電子税務局網頁等遠程辦税端提交，也可以選擇用電子或者紙質報表等方式提交。

3.“個人所得税”手機APP和專扣電子模板哪裏下載？

【“個人所得税”手機APP下載】

下載方式：納税人登錄本省電子税務局網站，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個人所得税”手機APP。2018年12月31日起，納税人可以通過“個人所得税”手機APP申報個人所得税專項附加扣除。

【專扣電子模板下載】

多種渠道。可以從各地税務機關的門户網站或電子税務局網站下載，或者登錄自然人税收管理系統扣繳客户端（如下圖），進入專項附加扣除信息採集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

方式一：税務總局及各省税務局官網下載。

*扣繳客户端軟件下載地址：*專項附加扣除信息採集-選擇任一專項附加扣除項目-導入-模板下載

4.如果納税人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，如何享受繼續教育扣除？

根據《個人所得税專項附加扣除暫行辦法》，納税人接受學歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除，因此對同時符合此類情形的納税人，該年度可疊加享受兩類扣除，當年其繼續教育共計可扣除8400元（4800+3600）。

5.獨生子女家庭，父母離異後再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除？

對於獨生子女家庭，父母離異後重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納税人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養人，則納税人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納税人需註明與被贍養人的關係。