《2020年世界納税報告》：中國“總税收和繳費率”指標顯著降低【走出去智庫】_風聞

走出去智庫觀察

**11月26日，普華永道與世界銀行聯合發佈《2020年世界納税報告》。世界銀行對於中國實施減税降費的效果給予了充分認可，**對中國在優化升級電子納税申報和繳款系統等方面所取得的成果也予以了積極評價。

**走出去智庫（CGGT）觀察到，****《世界納税報告》衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十五年中税收營商環境的變遷，是對世界銀行旗艦報告《營商環境報告》中“納税”指標的詳細解讀。**但是，由於受限於世界銀行的方法論以及樣本公司的基本假設，中國減税降費部分舉措未必能全部適用於樣本公司，例如鼓勵研發的優惠政策、個人所得税改革等均不屬於樣本公司的考查範圍，因而無法完全體現在報告成績中。

今天，走出去智庫（CGGT）刊發**《2020年世界納税報告》中有關中國的部分內容****（點擊文末“閲讀原文”可下載報告），供關注世界營商環境和中國税收改革的讀者參考。**

要 點

CGGT，CHINA GOING GLOBAL THINKTANK

1、“納税”作為《營商環境報告》中的一項重要指標，是近年來中國改革力度較大的領域之一。

2、“減税降費”是近兩年中國宏觀經濟調控和積極財政政策的重要關鍵詞。

**3、**中國在納税次數、納税時間以及企業所得税更正申報等方面均處於全球較為領先水平，納税指標總體在金磚五國中位列前三。

正 文

CGGT，CHINA GOING GLOBAL THINKTANK

世界銀行於2019年10月24日發佈《2020年營商環境報告》。報告以開辦企業、辦理施工許可、獲得電力、登記財產、獲得信貸、保護少數投資者、納税、跨境貿易、執行合同、辦理破產十項指標，對全球190個經濟體2018年度的營商環境進行量化評估。報告顯示，中國的營商環境持續優化，營商環境便利度名列第31位，被世界銀行評價為過去一年全球營商環境改革最顯著的10個經濟體之一。

**“納税”作為《營商環境報告》中的一項重要指標，是近年來中國改革力度較大的領域之一。**作為《2020年營商環境報告》的子報告，2019年11月26日，普華永道與世界銀行聯合發佈《2020年世界納税報告》。報告顯示，中國的税收營商環境持續改善，成績穩步提升，顯示了近幾年來中國税務機關在減税降費方面持續發力，創造更加寬鬆的税收營商環境，促進經濟社會高質量發展。

什麼是《世界納税報告》？

《世界納税報告》衡量了全球190個經濟體的中型民營企業在過去十五年中税收營商環境的變遷，是對世界銀行旗艦報告《營商環境報告》中“納税”指標的詳細解讀。

《世界納税報告》通過四項指標評估各經濟體的税收營商環境，分別是“納税次數”  、“納税時間”、“總税收和繳費率”和“報税後流程指數”。《世界納税報告》的主要目的是在統一假設的基礎上，從一個虛擬 “樣本公司”的視角橫向比較世界各經濟體的税負和税務合規負擔。為了使各經濟體的數據具有可比性，全部經濟體使用同一樣本公司，不考慮各經濟體在歷史背景、社會體制、經濟發展階段和税費制度設計等方面的差異，也不適用任何投資優惠或其他與經營年限和企業規模不相關的税收優惠。

（關於《世界納税報告》四項指標的具體內容，請詳見本文附錄：《世界納税報告》方法論。）

中國在《2020年世界納税報告》中的成績穩步提升

減税降費讓納税人、繳費人切實獲得改革紅利

**“減税降費”是近兩年中國宏觀經濟調控和積極財政政策的重要關鍵詞。**2018年，為應對國內外經濟形勢變化，中國陸續出台了一系列減税降費措施，具體包括：

**·****深化增值税改革：**下調增值税税率、放寬小規模納税人年銷售額標準、並對部分行業實施留抵退税；

**·****惠及民生的個人所得税全面改革：**開始推行綜合與分類相結合的計税方法、新增個人專項附加扣除，着力減輕中低收入者的個税負擔；

·****進一步擴大享受企業所得税税收優惠的小型微利企業範圍；以及

**·**出台推動創新創業發展的多項税收政策，包括提高企業研發費用加計扣除比例、固定資產加速折舊、創投基金個人所得税政策等。

這些舉措體現了中國為助力實體經濟發展、增強納税人獲得感作出的持續努力，對降低“雙創”成本、進一步激發市場主體活力發揮了積極作用。

上述多項改革舉措已經體現在《2020年世界納税報告》中，**世界銀行對於中國實施減税降費的效果給予了充分認可和積極評價，中國的“總税收和繳費率”指標顯著降低。**不過需要説明的是，受限於世界銀行的方法論以及樣本公司的基本假設，這些舉措未必能全部適用於樣本公司，例如鼓勵研發的優惠政策、個人所得税改革等均不屬於樣本公司的考查範圍，因而無法完全體現在報告成績中。

增值税留抵退税幫助企業改善現金流

2018年，中國對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業等18類行業符合條件的企業，以及電網企業實行增值税留抵退税。在2018年試行的基礎上，2019年4月1日起，留抵退税對全行業企業全面放開。其中，針對部分先進製造業納税人進一步放寬了留抵退税條件，並加大留抵退税力度。

留抵退税制度的落地可以有效節約企業資金成本，對於部分創業企業、科技企業等都將產生重要影響。此外，今年10月，國務院發文調整完善了增值税留抵退税的中央和地方分擔機制，從制度層面進一步保障了留抵退税的可操作性和持續性。

**從政策層面而言，世界銀行關注並認可中國2018年度的增值税留抵退税制度是清晰和明朗的。**不過世界銀行也認為，一項制度改革從出台、到落地、再到全面普及通常存在一定的時滯。因此，世界銀行對中國2018年8月起實行的增值税留抵退税制度未給予一定分數。結合2019年起中國已經對全行業企業實行增量留抵退税制度，並且出台了更為清晰的操作指引，我們期待在以後的評估年度，中國的增值税留抵退税實踐可以反映在報税後流程指數成績中。

中國納税服務改革持續發力

**近兩年來，中國在納税次數、納税時間以及企業所得税更正申報等方面均處於全球較為領先水平，納税指標總體在金磚五國中位列前三。**世界銀行對中國在優化升級電子納税申報和繳款系統等方面所取得的成果也予以了積極評價。

2019年，中國出台了《優化營商環境條例》，税務機關也開啓了提升税收營商環境的新徵程。伴隨着中國實施更大規模的減税降費措施，如降低企業社保繳費負擔、實施小微企業普惠性税收減免、繼續深化增值税改革、推行城鎮土地使用税和房產税合併申報，以及智能化電子税務局建設等，我們相信在未來的《世界納税報告》中，中國的成績和排名將有機會進一步提升。

值得關注的是，**《世界納税報告》的初衷和目的並不是單純對各經濟體的税收營商環境進行排名，而是使得各經濟體瞭解其他國家的先進税收實踐，並從中汲取經驗。**有目共睹的是，中國税務機關正在積極探索中國特色的税收營商環境提升之路，逐步培養為納税人服務的文化，從而加深税企雙方的理解與互信。

展望未來，在優化税收營商環境的大背景下，我們也期待中國税收徵管體制的進一步改革，在推進税收立法的過程中不斷優化和簡併税制，以期為納税人營造更加簡明、高效的税收徵管體制。

附錄：《世界納税報告》方法論

（一）納税次數：反映樣本公司支付所有税費（包括增值税、個人所得税等企業扣繳的税費）的次數。若某一經濟體提供全面的電子申報和税款繳納便利，並且被大部分中等規模公司採用，即使全年的納税申報和税款繳納非常頻繁，也將該税種的全年繳税次數合併視為一次統計。

（二）納税時間：衡量樣本公司準備、申報、繳納三種主要類型税費所需的時間，即：企業所得税、增值税，以及勞動力税費（包括個人所得税和社保、公積金）。

（三）總税收和繳費率：衡量樣本公司經營第二年負擔的全部税費佔其商業利潤的份額。樣本公司負擔的税費總額包括企業所得税、由僱主承擔的社會保險及住房公積金部分、土地增值税、房產税等，不包括由公司扣繳但不負擔的税費（例如個人所得税和由個人繳納的社保部分、可轉嫁的增值税等）。商業利潤是税前淨利，即企業負擔所有税費前的利潤。

（四）報税後流程指數：衡量企業在納税申報之後發生以下兩種特定事項所需要花費的時間：

事項1：由於樣本公司採購大型設備的增值税進項税超過了企業的銷項税，各經濟體是否允許納税人申請增值税留抵退税以及取得退税所需時間。

事項2：樣本公司在企業所得税申報截止日後發現申報錯誤導致少繳税款，主動糾錯補税所需的時間，包括可能引發税務稽查。

來源：普華永道中國