臨近收官 税收立法全面加速攻堅

《經濟參考報》記者從業內獲悉，我國税收法定的落實步入快車道，多項税收立法迎來全面攻堅。截至目前，我國現有税種已有8個完成立法，按照2020年前落實税收法定原則，還有8個税種的實體法，以及一部程序法即税收徵收管理法有待立法。目前相關部門正在緊鑼密鼓推進相關準備工作，敲定立法時間表。

業內權威專家預計，資源税、城市維護建設税、印花税等有望年內完成立法，税收徵管法等有望年內提交審議，而增值税法等涉及重大税制改革內容的，年內預計在內容起草等方面也會有實質推進。

2013年，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》首次明確提出“落實税收法定原則”。按照這一原則，新開徵的税種應制定相應的税收法律，現行的税收條例應通過修改上升為法律。近年來，我國多項財政法律、法規制定工作蹄疾步穩。尤其是自2018年下半年以來，幾乎每次人大常委會會議都有相關税收法律審議內容，税收法定步入快車道。

今年全國兩會期間，全國人大財政經濟委員會副主任委員烏日圖表示，截至目前，全國人大常委會已制定了環境保護税法、煙葉税法、船舶噸税法、車船税法、耕地佔用税法、車輛購置税法，修改了企業所得税法和個人所得税法，同時對資源税法草案進行了初次審議。下一步，財經委將督促有關部門抓緊增值税法、消費税法、房地產税法、關税法、城市維護建設税法、契税法、印花税法、税收徵收管理法（修改）等法律草案的起草，做好法律草案的初步審議，確保按時完成落實税收法定原則的立法任務。

財政部日前披露的2019年立法計劃也顯示，今年將力爭年內完成增值税法、消費税法、印花税法、城市維護建設税法、土地增值税法、關税法等部內起草工作，及時上報國務院。

中國法學會財税法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文對《經濟參考報》記者表示，落實税收法定原則，2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。目前立法機關、行政機關等各部門都在加快步伐落實這一重大決策部署。

劉劍文表示，税收涉及千家萬户的切身利益，税收立法既是為了落實税收法定原則，同時也是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財税立法的短板，將税收納入法治框架意義重大。在他看來，落實税收法定原則，有兩部法律是重點、難點，一是社會各界高度關注的房地產税法，二是佔據我國税收最大比重的增值税的立法。

“2019年既是減税降費力度空前的一年，也將是加快税收立法工作的一年。距離2020年完成税收法定任務的時間越來越近，加快税收立法工作具有重要性和迫切性。”北京國家會計學院財税政策與應用研究所所長李旭紅對《經濟參考報》記者表示，在待立法的幾個税種中，增值税無疑是最大的看點。增值税作為中國第一大税種，深化增值税改革既是減税降費政策的主要內容，也是完善增值税制度的重大舉措。

深化增值税改革的系列新政已經於4月1日起實施。在李旭紅看來，在税制改革給企業帶來減税紅利的同時，如何平衡好税法調整與税收立法的關係，將增值税改革內容儘可能與税收立法相融合，對於當前税收立法工作而言是關鍵。

“落實税收法定已經臨近最後的收官階段，可以預計今明兩年將是全面攻堅克難的税收立法年。”中國政法大學財税法研究中心主任施正文對《經濟參考報》記者表示，預計增值税法等“最難啃的骨頭”會在明年完成立法，今年會做一系列準備，包括完成財政部部內起草等。總體而言，今年税收立法的兩大看點，一是有一定基礎的、改革相對成熟的税種立法要力爭上會審議，二是重大的、有難度的要力爭起草比較完善、高質量的草案，為明年審議通過創造條件。

財政部有關負責人指出，近年來，我國積極推進税制改革，推動建立現代税收制度，密集推出一系列改革組合拳，税制改革取得重大進展。包括全面推開營改增試點，深化增值税改革；完善消費税制度，調整徵收範圍和徵税環節，優化税率結構；推進資源税和環境保護税改革，2018年1月1日起，環境保護税法開始正式實施等。

施正文指出，要處理好税收立法和税制改革的關係，改革要做到在法治軌道上改革，於法有據。涉及重大改革的税收立法可以通過試點探索尋找正確的政策，取得經驗。立法是為了更好地引領和規範改革、保障改革成果，同時要注意為未來的改革預留空間。

李旭紅表示，要發揮税收法定原則對於鞏固和推進税制改革的積極作用，税制改革的最終成果，主要體現為單個税種的確定、變更及其法定化，即税收實體法的制定出台。税制改革和税法建設，是落實税收法定的雙輪驅動和一體兩翼。税收法定與改革有機配合，重大改革以法為據，改革成果通過立法予以保障；同時税收立法的實施指導税制改革的推進，税制改革的成果通過立法固定。

劉劍文也指出，改革與立法二者不能對立，要在法治框架中推進改革，同時通過改革促進税收法定的落實。税收法定的落實是不斷形成共識的過程，是牽一髮而動全身的艱鉅複雜工作，不能為了落實而落實，每一項都要穩妥推進，植根我國現實國情，既立足現階段，也着眼長遠。