消費税下放：促消費 緩壓力

近日，國務院印發《實施更大規模減税降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案》（以下簡稱《方案》）。《方案》提出三個方面的政策措施：一是保持增值税“五五分享”比例穩定。二是調整完善增值税留抵退税分擔機制。三是後移消費税徵收環節並穩步下劃地方。

國務院發展研究中心宏觀經濟研究部副部長馮俏斌告訴記者，出台《方案》主要是在減税降費後，地方財政收支平衡壓力加大，為了配合解決這些問題，在收入劃分上做的調整，主要是解決收支壓力問題。而且收入劃分本來是深化財税體制改革中的一部分既定內容。《方案》強調，實施更大規模減税降費是應對當前經濟下行壓力的關鍵之舉，調整中央與地方收入劃分改革是落實減税降費政策的重要保障。

主要內容

2014年，時任財政部部長樓繼偉接受新華社採訪時表示，進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮税種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、税基分佈不均衡、税基流動性較大的税種劃為中央税，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、税基相對穩定的税種，劃為地方税，或地方分成比例多一些。收入劃分調整後，地方形成的財力缺口由中央財政通過税收返還方式解決。

經濟觀察報記者從一位財税專家處瞭解到，關於此次中央與地方收入劃分，原來想做個大方案，延續地深化財税體制改革，特別是現在事權與支出責任的改革逐步到位的情況下，捋清收入劃分和事權匹配，當時考慮了消費税下劃，增值税不動，其他税種也在考慮如何進行調整。

上述財税專家告訴記者：“雖然此次增加了留抵退税的內容，但是今年留抵退税進行大動作的可能性不大。”

《方案》提出三方面的政策措施：一是保持增值税“五五分享”比例穩定。進一步穩定社會預期，引導各地因地制宜發展優勢產業，鼓勵地方在經濟發展中培育和拓展税源，增強地方財政“造血”功能，營造主動有為、競相發展、實幹興業的環境。二是調整完善增值税留抵退税分擔機制。建立增值税留抵退税長效機制，並保持中央與地方“五五”分擔比例不變。為緩解部分地區留抵退税壓力，增值税留抵退税地方分擔的部分（50%），由企業所在地全部負擔（50%）調整為先負擔15%，其餘35%暫由企業所在地一併墊付，再由各地按上年增值税分享額佔比均衡分擔，墊付多於應分擔的部分由中央財政按月向企業所在地省級財政調庫。三是後移消費税徵收環節並穩步下劃地方。按照健全地方税體系改革要求，在徵管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節徵收的現行消費税品目逐步後移至批發或零售環節徵收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。

一位地方財政局的税政處人士告訴記者，此次動的收入並不是很大，增值税那塊，中央的沒動，地方的三級之間分一分，這次劃給地方的消費税的徵收範圍是手錶、珠寶貴重首飾，收入很小，增量還要上解，幾乎不計。

另一位地方財政人士的看法與上述地方財政局的人士看法趨向一致，該地方財政人士表示，收入劃分調整對於縣級收入沒有大的影響，沒有從根本上改變分配比例和算法，改變的是方式，比如緩繳等，包括企業的企業的機動性更大一些。對於省一級的財政壓力會大一些，是指緩交地方墊付那一塊。

但是，值得注意的是，多年未動的消費税改革終於又將啓動，而且不是税種內容的改革，而是收入分配和徵收環節的調整。

消費税下劃地方

2014年，時任財政部部長樓繼偉在接受新華社採訪時表示，完善税制改革的目標是建立“有利於科學發展、社會公平、市場統一的税收制度體系”，改革重點鎖定六大税種，包括增值税、消費税、資源税、環境保護税、房地產税、個人所得税。消費税則是完善消費税制度。調整徵收範圍，優化税率結構，改進徵收環節，增強消費税的調節功能。

當時對於消費税徵收環節的調整，普遍被認為是消費税應該從生產環節轉移到消費環節徵收。

智方圓税務師事務所主管合夥人王冬生告訴記者，環節後移到批發和零售後，目前的生產環節可能要繼續徵收消費税，因為生產環節也是直接面向消費者的零售環節，生產和零售已經合二為一了。如果不對生產環節面向消費者的銷售額，徵收消費税，將導致消費税的流失。如果對生產環節面向消費者的銷售額，徵收消費税，後移徵收環節，沒有多少實際意義，另外，如何判定生產企業將產品賣給最終的消費者，將是一個很大的難題，因為即使購貨的是個人，也難免個人再倒手給零售企業。“所以消費税徵收環節的後移，可能出現一些徵管上的難題，還是儘量穩妥些，在對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石試點的基礎上，再謹慎地決定是否擴大到其他應税商品。”王冬生對經濟觀察報表示，他曾經供職於財政部税政司、畢馬威等單位，一直專注於税收研究。

此次《方案》提出後移消費税徵收環節並穩步下劃地方。按照健全地方税體系改革要求，在徵管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節徵收的現行消費税品目逐步後移至批發或零售環節徵收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。具體調整品目經充分論證，逐項報批後穩步實施。先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費税立法對其他具備條件的品目實施改革試點。改革調整的存量部分核定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩定。

一位財税人士告訴記者，地方“營改增”之後，一段時間內一直缺主體税種，但是還要完善地方税體系，曾經寄希望於房地產税，但是房地產税沒有推出，這種情形下，消費税的下劃旨在支持地方財力。其次讓消費和地方財力更緊密，促進消費升級。但是要注意的是，消費税是對價高税高的產品徵收，徵收範圍決定不是普遍徵收，有可能把地方政府發展吸引力放到相關的產業上。

對於消費税的主要收入是煙草、油等，“油的消費税調整的可能性不大，因為現在油的消費税是通過轉移支付，轉移到了地方，煙的消費税還沒定。”上述財税專家告訴記者，2008年的國發37號文提出新增成品油消費税連同由此相應增加的增值税、城市維護建設税和教育費附加具有專項用途，不作為經常性財政收入，不計入現有與支出掛鈎項目的測算基數，除由中央本級安排的替代航道養護費等支出外,其餘全部由中央財政通過規範的財政轉移支付方式分配給地方。也就是説油的消費税上劃還是下劃，並沒有太大的意義。