減税降費如何穩步落實 專家：財税戰略仍要深化調整

減税降費如何穩步落實

在2萬億元力度空前的減税降費背景下，部分地方財政財政有些“吃緊”。如何穩步落實減税降費、持續增強企業獲得感成了社會各界熱議的話題。近日，在接受中國青年報⋅中國青年網記者採訪時，聯辦財經研究院專家、國家税務總局原副局長許善達認為，要緩解地方財政壓力，讓企業享受改革紅利，財税戰略仍要深化調整。

個税改革、小微企業普惠性減免、社保費降率、深化增值税改革是今年超大規模減税降費的四個組成部分，其中增值税改革是“主菜”。增值税是中國的第一大税種，2018年增值税收入超6萬億元，佔當年全國税收收入比重近40%，調整起來影響深遠。地方“錢袋子”吃緊，和增值税改革有很大關係。

今年增值税改革主要有四項措施，分別是降低增值税税率水平、擴大進項税抵扣範圍、對生產生活性服務業進項税額加計抵減、試行期末留抵退税制度等。其中，前三項措施減少了財政收入，試行期末留抵退税制度則增加了財政支出，一減一增對地方財政的考驗可謂巨大。

增值税納税人當期銷項税款不足以彌補其進項税款時，其差額稱為留抵税款。2018年以前，我國對增值税留抵税款不予退税，而是讓企業結轉下期抵扣。這樣做相當於企業預繳税款，佔用了企業現金流，對前期投資巨大的製造業、高科技重資產企業不利。

為了減輕企業現金流壓力，2018年，我國開始對部分先進製造業等行業試點退還部分增值税留抵退税，今年則試行增值税期末留抵税額退税制度。“這麼多年積累下來的留抵税款，靠我們的一般預算是支撐不了的。”許善達此前曾表示，留抵税款的總額官方並未公佈，但上萬億元肯定是有的，若不化解對未來政府收支平衡將帶來比較大風險，而企業因為預繳税款也加重了負擔。

中央也注意到了這個問題，為緩解地方財政運行困難，今年10月，國務院時隔三年多再次調整中央與地方財政收入分配關係，明確在保持增值税留抵退税中央與地方“五五”分擔比例不變的前提下，增值税留抵退税地方分擔的部分(50%)，由企業所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%，其餘35%暫由企業所在地一併墊付，再由各地按上年增值税分享額佔比均衡分擔，墊付多於應分擔的部分由中央財政按月向企業所在地省級財政調庫。

許善達則認為應該用更直接的方式，比如發專項特種國債，一次性把原來留抵需要退税的全部退還企業。“實際上你把經濟看成一個整體的話，它沒有什麼差別，不過就是誰承擔融資成本的問題。企業預繳税款是企業承擔，政府發債是政府承擔，但政府發債明顯利率低，社會成本也更低。”他説，據測算，通過政府發債的手段解決企業留抵退税的問題能減少社會1000億-2000億元融資成本，這對企業來説就減輕了負擔。

地方財政吃緊還跟中央、地方財政收入和支出的比重失衡相關。許善達指出，目前的財政收入格局是中央收入佔四成多，地方收入佔五成多，但是地方支出佔80%多。“等於地方每花一塊錢，需要中央轉移支付0.3元-0.4元。”調整的方向是中央要上收一些目前由地方來承擔的支出責任。許善達提到，這其中最大的一項本應由中央執行而目前卻由地方承擔的就是社保。

“靠一般預算補貼社保是不夠的，現在中央決定劃轉國有資本進社保，10%應該是2萬億元，今年劃轉了6000多億元，明年要全部劃轉到位。”許善達認為，應該通過國有資本這個資源來進一步降低社保繳費率，“現在的繳費率仍然是偏高的”。同時，他建議，社保應由現在的分省統籌改為全國統籌，“中央把地方的支出責任上收，如果這個上收了，在收入比重基本不變的情況下，地方支出壓力就會大幅度減少，而且也相當程度上減輕企業的勞動力成本。”

中國青年報⋅中國青年網記者 張均斌 來源：中國青年報