税收立法攻堅提速多部税法將有突破性進展

2019年我國税收立法全面提速。我國首部資源税法正式通過並將於2020年9月1日實施。財政部先後就土地增值税法、增值税法、消費税法公開徵求了意見。契税法和城市建設税法也將提交全國人大常委會審議。

展望2020年，對照税收法定原則目標，立法任務更加繁重，業內預計税收立法會進一步提速攻堅，進入最後衝刺。增值税法等重頭法律將有突破性進展。

2019年税收立法全面提速

“落實税收法定原則”，首次明確提出是在2013年，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》中提出。按照這一原則，新開徵的税種應制定相應的税收法律，現行的税收條例應通過修改上升為法律。近年來，我國多項財政法律、法規制定工作蹄疾步穩。尤其是自2018年下半年以來，幾乎每次人大常委會會議都有相關税收法律審議內容，税收法定步入快車道。

落實税收法定原則，2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。在這一年，通過了一部税法——資源税法，此外，包括土地增值税法、增值税法、消費税法在內的多部税法公佈了財政部部內徵求意見稿，契税、城建税等將提交全國人大常委會審議。

2019年8月26日，經十三屆全國人大常委會第十二次會議表決，資源税法正式通過，將於2020年9月1日正式實施。

日前，繼土地增值税法徵求意見稿發佈後，財政部陸續公佈了增值税法、消費税法的徵求意見稿。尤其是作為我國第一大税種的增值税立法邁出實質性步伐，被業內視作我國落實税收法定的關鍵一步，對於健全我國現代税收制度體系具有積極的意義。

中國政法大學教授、財税法研究中心主任施正文對《經濟參考報》記者表示，體量上來説，增值税是我國第一大税種，其立法是我國落實税收法定原則的重大進步。對於2020年落實税收法定，增值税能否立法起到至關重要的作用。

北京國家會計學院財税政策與應用研究所所長李旭紅對《經濟參考報》記者表示，為落實税收法定原則，2019年完成多個税種的立法工作，統籌考慮、同步推進，及時讓税制改革成果體現為法律，通過落實税收法定來進一步鞏固及拓展減税降費的成效，也為2020年全面落實税收法定原則打下堅實基礎。

除了落實税收法定之外，2019年的税收立法保障了減税降費成果，增強了税收確定性。李旭紅指出，隨着2019年税收制度加快落實税收立法，一些短期性的政策性減免將轉變為法定式減免，通過落實税收法定來鞏固和拓展減税降費成效，將深化税制改革與落實税收法定原則相結合，及時以法律形式體現税制改革成果，有效增強税收確定性，從而形成了協同作用，在振興實體經濟、激發市場活力、助力創新創業、推動高質量發展方面發揮了重要作用。

中國法學會財税法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出，税收涉及千家萬户的切身利益，税收立法既是為了落實税收法定原則，同時也是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財税立法的短板，將税收納入法治框架意義重大。同時，税收法定的落實是不斷形成共識的過程，是牽一髮而動全身的艱鉅複雜工作，每一項都要穩妥推進，植根我國現實國情，既立足現階段，也着眼長遠。

税制改革與税收立法相融共進

值得關注的是，多部税法中都強調了平移税制和總體税負不變，用立法形式鞏固改革成果的同時，也為下一步的税制改革預留了空間。

以增值税法為例，李旭紅表示，增值税立法的徵求意見稿中充分反映出了現代税制的特點，例如將留抵退税制度法制化，減少了企業的資金沉澱，打通了增值税鏈條，避免重複徵税，充分體現出增值税的中性原則。從徵求意見稿的內容看，基本按照保持現行税制框架總體不變的原則，平移了現行增值税暫行條例的有關規定，有助於穩定各界預期，減少增值税立法工作給徵納雙方帶來的影響。此外，為避免“一刀切”的立法改革，特別安排了“過渡期”，有助於確保立法工作的平穩過渡。

再比如，財政部有關負責人指出，我國資源税法中對減免税政策進行了規範。對現行長期實行而且實踐證明行之有效的優惠政策税法做出了明確的規定，同時為了更好地適應實際需要，便於相機調控，税法授權國務院對有利於資源節約集約利用，保護環境等情形可以規定減免資源税，並報全國人大常委會備案。

中國社科院財經戰略研究院副研究員蔣震對《經濟參考報》記者表示，税收立法不是簡單地從“條例”變成“法”，而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意，這是非常關鍵的。税制改革在立法框架下實施，無疑有助於凝聚共識。同時，税制改革也為税收立法提供了鮮活支撐，改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿，實施税收立法也是實施改革的過程，二者是相互促進的過程。

2020年税收立法將再提速

“根據税收法定原則，實體性税法以法律的形式予以明確，應抓緊推動税收立法工作，明確我國税收相關的基本原則、基本制度、徵納規則和法律責任，儘快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律，以提高税收法律的權威性。”李旭紅指出。

她表示，預計2020年關税、城市維護建設税、印花税、契税、土地增值税等税種的立法工作會有突破。在她看來，最值得關注的税種包括增值税、消費税、關税等。增值税由於適用面廣並且是最大的税種，因此其立法工作對於我國建立現代税制而言十分關鍵。消費税改革廣受關注的重點在於其對於收入分配機制的影響。而關税的立法由於與國際貿易及經濟開放緊密相關也十分重要。

她指出，在立法過程中應注重税法內部的系統協調性，加強不同税種政策的整合，使税收政策恰到好處、落到實處，真正發揮其應有的作用。

施正文對記者表示，税收立法正在緊鑼密鼓推進，2019年進度明顯加快，不過對照税收法定原則的目標，2020年税收立法的任務依然很繁重，預計會進一步提速攻堅，進入最後衝刺。他預計契税法、城建税法明年有望通過，印花税法、土地增值税法、增值税法等有望提交全國人大審議，力爭在明年取得突破性進展。

他同時表示，要處理好税收立法和税制改革的關係，改革要做到在法治軌道上改革，於法有據。涉及重大改革的税收立法可以通過試點探索尋找正確的政策，取得經驗。立法是為了更好地引領和規範改革、保障改革成果，同時要注意為未來的改革預留空間。