數字税：虛擬時代一點不虛擬的問題_風聞

數字時代使得很多本來“顯而易見”的商業行為虛擬化了，這使得傳統的税收機制出現危機。税收是國家機器得以運轉的血液。把税收簡單看成政府收刮百姓是不對的，這是各種社會服務和國家安全的經濟基礎。減少浪費、懲治貪腐是必須的，但一刀切地反對税收既不足取，也不可能，應該做的是公平税負。税收包括個人税和商業税，數字税在個人層面上的徵收不是太大的問題，數字產品也是產品，按實體產品或者服務收税就是了。問題在從事數字商業的有關公司的商業税。在數字時代，如何向數字商業徵收公平的税收正在成為大問題。

傳統上，商業行為與金錢交割是統一的，一手交錢，一手交貨（或者提供服務）。但在數字時代，交錢和交貨的地方很可能遠隔千里。網購如此，網約和網上服務（社交、搜索、地圖、呼車、交友、民宿等）也如此。在這種情況下，傳統的徵税方式幾乎無能為力。以谷歌、亞馬遜、eBay、臉書、推特等為代表的數字商業大多總部位於美國，甚至總部的地理位置與報税根本脱鈎，歐洲國家基本上就無法正常徵税了。

法國打響了第一槍，徵收3%的數字税，其他國家也在跟進。美國堅決反對，應用超級301條款，對法國商品徵收高額關税。但這不解決問題。美國的關税不會回到被“不當徵税”的硅谷，法國的數字税則對法國消費者造成損害，雙方各退一步又幾乎不可能，怎麼辦？

法國的數字税規定，凡是在法國有數字業務、在法國營業收入超過2500萬歐元、全球總營收超過7.5億歐元的公司，都要徵收3%的數字税。這些公司大多數是美國公司，但也有中國、英國、德國和法國公司。法國的數字税充滿爭議，最大爭議在於對公司的全球營收而不是本國利潤徵税，這是違反税收慣例的，但也是有道理的。

數字商業的經常涉及跨境支付，而跨境支付通常通過銀行間的全球結算，而不是一筆一筆的具體支付，因此倫敦的網約車可能在阿姆斯特丹結算，那就很難界定算是在英國的交易，還是在阿姆斯特丹的交易。網購還有實物成本和貨物流動，網約和網上服務（如優步、臉書、谷歌搜索）的成本和“貨物流動”就很難計算了，交易的是數據而根本不是實物。由於各國税法的漏洞，造成“暴利與鉅虧共存”得以避税，互聯網公司的税率顯著低於實體公司。歐盟數據表明，互聯網公司平均為9.5%，而實體公司為23.2%。這對以實體經濟為主而網上經濟基本上依賴美國的歐洲特別不公平。

但法國的數字税依然有徵收的問題。法國政府如何從總部在美國的公司徵得税收呢？美國公司會拒交嗎？美國政府會禁止美國公司向外國政府納税嗎？法國政府能因為美國公司欠税或者抗税而不準在法國經營嗎？在網上如何禁止外國公司經營？像騰訊這樣的情況，有新浪、微信、網遊、QQ、網視、電商等，如果微信在法國華人中流行，微信支付在法國商家有使用，這就算在法國有業務了；騰訊的法國業務價值多少不知道，但集團營業額肯定超過7.5億歐元的底線了。在這樣的情況下，是對微信部分徵收數字税，還是對整個騰訊？如果微信支付不在法國使用，或者在法國使用但並不通過法國銀行系統而在中國結算，在法國只有微信這樣的免費即時通訊服務，這還徵收數字税嗎？這些都是問題。法國的數字税從2020年1月1日開始實行，肯定對於自願納税不成時如何強制執行有所考慮，可能不久會能見到這些強制措施是如何執行的。

在全球化和數字化的時代，商業税收成為大問題。美國的問題是跨國公司把鉅額利潤截留海外，逃避向美國報税；歐洲的問題是互聯網公司的業務在歐洲但報税在美國。中國由於嚴格的外匯管理和本土為主的互聯網經濟，這些問題還小些，但隨着開放程度的增加，尤其是人民幣國際化的推動，這些壁壘或逐步弱化，也將面臨這些問題。

除了法國外，土耳其計劃徵收7.5%的數字税，英國計劃徵收2%但限於搜索、社交和網購，澳大利亞、西班牙、比利時也都計劃跟進。但這也引起一個有趣的問題：如果各國都按營收來徵税，所有國家的累計税率會超過互聯網公司的總營收嗎？這是荒誕但並非不可能的前景。

由於數字經濟的全球性，數字税的全球性是繞不過去的問題。法國在推出數字税之前，一直不遺餘力地在歐盟內部首先推動數字税，但遭到瑞典、芬蘭、丹麥和愛爾蘭的反對而流產。在推出數字税後，依然願意取消，前提是經合組織（OECD）出面，推行全球性（至少在OECD成員內部）的數字税，在理論上應該全球統一徵收，以在具體國家的業務份額分配。這實際上是要求成立“經濟聯合國”，而且不能是空談的聯合國，必須是有牙齒的聯合國。不説不可能，至少是很難做到。

對中國來説，數字税並不是“事不關己、高高掛起”的問題。中國的總體情況還好些，因為大部分數字商業公司都是國內的，肥水不管怎麼流，大體還在國內，最後難逃中央財政部的法網。不過微信總部在北京，淘寶總部在杭州，要是全國的相關税收都到北京和杭州去了，對北京和杭州是大好事，但對其他地方就不妙了。地區差別也可以造就中國數字經濟的避税港，對其他地區造成不公。更重要的是，數字經濟是落後地區在生活體驗上縮小與先進地區差別的重要途經，但不合理的數字税收機制可能起到劫貧濟富的作用。還好財政部是全國的，還有全國統籌這條路，但畢竟還是從根源上解決更好。

實體經濟曾經是經濟的主體。後來加入了金融經濟，在發達國家與實體經濟成為哼哈二將。在數字時代，數字經濟必將與實體經濟、金融經濟天下三分，數字税對國家税收的重要性與日俱增。數字時代提供了虛擬世界，但數字税的問題一點也不虛擬。