公司為員工購買口罩的費用能税前扣除嗎？_風聞

心之龙城飞将-2020-02-23 17:16

2020-02-23

2020-02-23 15:56

公司為員工購買口罩的費用能税前扣除嗎？請在疫情防控税收優惠20問裏找答案

1.公司組織員工向公益性社會組織捐款用於疫情防控，公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據，而是統一為公司開具了捐贈票據，這種情況下員工可以進行個税税前扣除嗎？

答：可以，個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應按照《財政部税務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得税政策的公告》(財政部税務總局公告2019年第99號)執行，即機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納税人可以憑彙總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

2.個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區進行了捐贈，由於公益性社會組織因故無法及時開具票據，但承諾過一段時間再給我開具票據，這樣情況我還能享受個税扣除政策嗎？

答：可以，個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應按照《財政部税務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得税政策的公告》(財政部税務總局公告2019年第99號)執行。根據財税2019年第99號公告規定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，並在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。

3.我購買並捐贈的口罩防護服等醫療物資，按照什麼金額在計算個人所得税時扣除？

答：個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應按照《財政部税務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得税政策的公告》(財政部税務總局公告2019年第99號)執行。根據財税2019年第99號公告規定，捐贈口罩、防護服等物資的，應按照市場價格確定捐贈額，享受税前扣除政策。同時，根據公益捐贈的有關制度要求，接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應的辦法確認捐贈物資的市場價格。如，在個人購買物資的時間與實際捐贈的時間很接近的情況下，公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要説明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認。因此，捐贈者可以按照與公益性社會組織確認的物資市場價格確定捐贈額。

4.我企業屬於財政部税務總局公告2020年第8號中的疫情防控重點保障物資生產企業，為擴大產能新購置的相關設備，主要生產保障物資同時也生產與疫情無關的一些其他物資，是否允許一次性計入當期成本費用在企業所得税税前扣除？

答：可以一次性計入當期成本費用在企業所得税前扣除。

5.疫情期間，我公司給員工發放的購買口罩的費用，能否進行企業所得税税前扣除？

答：貴公司給員工發放的購買口罩的費用，可以在企業所得税税前扣除。如果發放現金補貼，可以作為職工福利費税前扣除。

6.我們是一家餐飲企業，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經採購的食材無法售出並已經變質，請問能否作為損失在企業所得税税前扣除？

答：食材屬於餐飲企業的存貨，發生變質的情況，可以根據《國家税務總局關於發佈〈企業資產損失所得税税前扣除管理辦法〉的公告》(國家税務總局公告2011年第25號)的相關規定進行税前扣除。並且，根據《國家税務總局關於企業所得税資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家税務總局公告2018年第15號)規定，企業發生資產損失，僅需填報企業所得税年度納税申報表《資產損失税前扣除及納税調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

7.疫情期間，為了保證工作場所安全乾淨衞生，我公司在網上購買了一批消毒液，但是拿不到增值税發票，這種情況還能以什麼作為憑證税前扣除？

答：根據《國家税務總局關於發佈<� �="�" �="�" �="�" �="�" �="�" �="�">的公告》(國家税務總局公告2018年第28號)規定，企業在境內發生的支出項目屬於增值税應税項目(以下簡稱“應税項目”)的，對方為已辦理税務登記的增值税納税人，其支出以發票(包括按照規定由税務機關代開的發票)作為税前扣除憑證；對方為依法無需辦理税務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以税務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為税前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

8.財政部税務總局公告2020年第9號規定的關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈税收問題，涉及的徵管、政策問題是否可以參照財政部税務總局公告2019年第99號執行？如：單位員工把捐款給公司，由公司統一捐贈，個人怎麼在計算個税時候税前扣除？個人捐贈的口罩等物資如何確認金額？

答：可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部税務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得税政策的公告》(財政部税務總局公告2019年第99號)執行，即機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納税人可以憑彙總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

9.財政部税務總局公告2020年第10號規定：單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免徵個人所得税。請問這個文件裏的“藥品”“醫療用品”“防護用品”都包含什麼內容？

答：考慮到藥品、醫療用品、防護用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預防新冠肺炎直接相關的藥品、醫療用品、防護用品物資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可以享受財税2020年10號公告有關免税的規定。

10.財政部税務總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體範圍？

答：財政部税務總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得税捐贈什麼物品可以享受全額扣除政策的問題。根據2020年9號文件規定，企業和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機關捐贈，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，並且這些捐贈的用途是用於應對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即税收政策只強調捐贈的用途，而不限制捐贈了什麼物品和貨物。

11.我單位和員工個人發生符合條件的捐贈，全額扣除時，應納税所得額不足以扣除，超過部分是否可以結轉？

答：企業所得税方面，企業發生的符合條件的捐贈支出，在計算應納税所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現虧損的，可以按照規定虧損正常結轉。個人所得税方面，在現行個人所得税法政策體系框架下，尚無結轉以後年度扣除的相關規定。因此，個人捐贈是不可以結轉以後年度扣除的。

12.保險公司直接捐贈給疫情防治任務醫院的團體醫療傷害保險(保險是給醫護人員的)，可以享受財政部税務總局公告2020年第9號第三條的免徵增值税優惠嗎？

答：按照《營業税改徵增值税試點實施辦法》(財税〔2016〕36號附件1，以下簡稱36號文件)規定，納税人向其他單位或者個人無償提供服務，用於公益事業或者以社會公眾為對象的，不屬於視同銷售服務，不徵收增值税。

保險公司向承擔疫情防治的醫院無償提供保險服務，不屬於財政部税務總局2020年第9號公告規定的貨物捐贈範疇，但可以按照36號文件有關規定，對其用於公益事業或者以社會公眾為對象的無償提供服務，不視同銷售徵收增值税。

13.如符合財政部税務總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免徵增值税政策，但在文件下發前，納税人已經就相關業務開具了增值税專用發票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發票，請問能否選擇開具增值税專用發票的部分繳納增值税，其他部分仍享受免税優惠？

答：按照《國家税務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關税收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)第三條規定，納税人適用8號公告和9號公告相關免徵增值税政策的，不得開具增值税專用發票；已開具增值税專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免徵增值税政策並開具普通發票。納税人在疫情防控期間已經開具增值税專用發票，應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免徵增值税政策，對應紅字發票應當於相關免徵增值税政策執行到期後1個月內完成開具。

在8號、9號公告發布前，納税人發生相關應税行為，可適用8號、9號公告規定的免徵增值税政策，但納税人已開具增值税專用發票，且無法按上述規定開具對應紅字發票或者作廢原發票的，其對應的收入應按規定繳納增值税，其餘收入仍可享受免税政策。公告下發之後，納税人應按照8號、9號公告等規定適用徵免税政策並開具和使用發票。

14.納税人1月開具了增值税專用發票，由於暫時不能作廢以及開具紅字發票，準備按照文件要求在相關免徵增值税政策執行到期後1個月內完成開具，請問在辦理2月屬期增值税納税申報時，是否可以先按照免税申報？

因此，納税人可以在辦理2月屬期增值税納税申報時，先按照免税進行申報。

15.納税人符合財政部税務總局公告2020年第8號第五條的免税政策，1月份開具適用税率的增值税普通發票，是否需要將發票收回或者開具紅字才可以享受優惠？是否可以參照國家税務總局公告2020年4號第三條第二項規定先享受免税，在免徵增值税政策執行到期後1個月內再開具紅字發票？後續享受優惠如何開具普通發票？

納税人適用8號公告和9號公告相關免徵增值税政策的，按照上述規定，需要開具對應紅字發票或者作廢原發票的，僅針對“增值税專用發票”。已經開具適用税率的增值税普通發票的，不需要將發票追回換開後才享受免税政策，可直接進行免税申報。公告下發之後，納税人按照規定享受免税優惠時，如果開具的是註明税率或徵收率欄次的普通發票，應當在税率或者徵收率欄次填寫“免税”字樣。

16.我公司買來發給員工用於新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買的時候取得了增值税專用發票，這部分進項是否適用“用於集體福利”而無法抵扣？

答：按照增值税暫行條例等相關規定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品，用於本企業復工復產的，屬於特殊時期的勞保用品，取得合法有效扣税憑證的，其進項税額可以從銷項税額中抵扣。

17.財政部税務總局公告2020年第8號第五條中規定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免徵增值税。請問這裏的必需生活物資具體範圍如何確定？我公司應當如何判斷是否免税？

答：《財政部税務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定，對納税人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值税。為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入。

18.2020年2月份增值税申報納税期限進一步延長到28號之後，增值税專用發票勾選確認的期限是否也會延期？

答：是的。根據《國家税務總局關於進一步延長2020年2月份納税申報期限有關事項的通知》(税總函〔2020〕27號)規定，2月份納税申報期限將進一步延長至2月28日，納税人通過增值税發票綜合服務平台對增值税扣税憑證進行用途確認的期限也相應延長至2月28日。

19.因為疫情原因，我公司給長期承租我方廠房的企業減免了三個月的租金，這三個月對應的租金是否需要繳納增值税？由於租金已經提前預收並開發票給對方，我退還三個月租金後應如何處理？

答：根據《國家税務總局關於土地價款扣除時間等增值税徵管問題的公告》(2016年第86號)規定，納税人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬於《營業税改徵增值税試點實施辦法》(財税〔2016〕36號附件1)第十四條規定的視同銷售服務，不徵收增值税。你公司可以通過簽訂租賃補充協議適用上述免租期增值税政策。由於你公司已提前預收租金並開票，因此退還的三個月租金，應開具紅字發票，衝減對應的租金金額。

20.我工廠是製作無紡布的，因為疫情原因口罩需求量大漲，特以平時5倍工資召回員工並積極聯繫離職員工開工，區政府給我工廠發放了一筆開工補貼，請問這筆補貼需要繳納增值税嗎？

答：《國家税務總局關於取消增值税扣税憑證認證確認期限等增值税徵管問題的公告》(2019年第45號)第七條規定，納税人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鈎的，應按規定計算繳納增值税。納税人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值税應税收入，不徵收增值税。區政府給你工廠發放的開工補貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務等收入或數量不直接相關，不需要就此筆補貼計算繳納增值税。

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濟南：疫情防控一線人員家裏老人可到23家養老機構臨時託養來源：新華網

2020-02-23 15:11

新華社濟南2月23日電（記者邵琨）記者從濟南市民政局獲悉，疫情防控一線人員家裏老人可到23家養老機構臨時託養。

據瞭解，臨時託養老人範圍包括四類：1、濟南市趕赴湖北一線的醫務人員無人照料的在濟直系親屬，範圍包括父母(公婆、岳父母)、祖父母、外祖父母。2、濟南市在疫情防控定點機構(以濟南市衞健委公佈名單為準)一線醫護人員無人照料的在濟直系親屬，範圍包括父母(公婆、岳父母)、祖父母、外祖父母。3、因照料護理人集中隔離或居家隔離的濟南市分散供養特困老年人。4、空巢(獨居)、生活不能自理且照護子女已接受隔離或短期無人照料的濟南户籍老年人。

臨時託養時限從臨時託養工作啓動至濟南全市疫情防控工作結束。

對1類、2類老年人，實行臨時託養期間牀位費、護理費、生活費全部免費。對3類老年人，實行臨時託養期間牀位費、護理費全部免費，生活費自負。對第4類老年人，按養老服務機構現收費標準的不高於80%收費，費用由老年人或其家屬自理。

符合臨時託養條件人員或其家屬，可以通過所在單位統一或本人及監護人向户籍或長期居住地區縣民政部門提出申請，區縣民政部門接到申請核實後，符合臨時託養規定的，到指定養老機構辦理入住手續。申請人需提供參與疫情一線防控醫護人員所在單位證明等信息。

近日，濟南市民政局在濟南市養老服務領域發起了“你在前線衝鋒陷陣、我在後方替你盡孝”為主題的倡議活動，得到濟南市各類養老機構的全力支持和積極參與。