劉爽：國際税改大背景下的機遇與挑戰_風聞

2020年9月11日-13日，首屆中國-東盟線上商貿洽談會在國奧貿促網上隆重召開。

該洽談會由中國對外貿易經濟合作企業協會與中國-東盟商務協會總會共同主辦，北京領訊時代文化傳媒有限公司和馬來西亞國奧有限公司承辦，以"化天涯作咫尺·觸商機於指端"為主題，立足中國東盟雙邊市場國際貿易，旨在打造後疫情時代跨國企業溝通商機、展示產品的長期平台。

在9月11日的全體大會上，國際税務專家、中税國際總經理劉爽博士發表了精彩演講。以下內容為演講實錄：

各位領導、各位嘉賓，大家下午好！

我是中税國際劉爽，也是原國家税務機關反避税管理專員。首先感謝主辦方的邀請來參加此次洽談會，與大家來分享國際税收的主題。

隨着全球經濟一體化進程化的加快，全球各個經濟要素也展開了新一輪的全球配置與流動。但這樣的配置與流動勢必會造成國際格局的重塑和變化。

大家可能也有所感受，美國首先發起了税改，歐盟也在税改，中國税收法制化進程在加速，包括東盟在內很多亞洲國家都在不同程度上進行税改。而税改裏最值得關注的就是國際税收。

除此之外，聯合國組織也在根據這種新的國際貿易金融變化來去修正完善和調整整個的國際税收規則。基於這樣的一個大背景下，這些變化和規則的重塑，對於國際貿易企業或者國際金融機構，勢必要造成非常大的影響，這也是為什麼我來跟大家分享的原因所在。

首先，和大家介紹一下國際税收的格局情況。

在過去，國際税收的整個狀態是什麼樣呢？居住國和來源國之間是一個"對抗"的狀態。為什麼這麼説呢？因為我們的來源國和居住國都要對我們產生跨境交易的同一企業、同一交易、同一税源進行税收管轄權。那這樣的管理勢必會導致什麼？導致雙方徵税問題。那雙重徵税問題怎麼去解決？要通過各國之間的税收的協定來解決。這就是過去税收格局的狀態。

那現在或未來的國際税收格局狀態會是什麼樣呢？變成了是聯合或者合作和協作的關係。為什麼？是因為之前對抗的狀態下，一些國際貿易或者國際交流的企業可以通過避税地各種構架的設計，使得我們的居民國和來源國税收的流失嚴重。

所以各國開始聯合。怎麼聯合？開始通過充分的信息交換，還有各國雙邊之間進行的税務徵管的協作和援助。

基於這樣的一個狀態，大家會發現各國之間開始進行協作和合作。目的是什麼呢？一方面要保證本國的税收管轄權，另一方面也是某種意義上在打擊以往國際貿易產生的這些避税和偷漏税行為。

這樣的一個國際税收和格局的變化，以及各國税改方向的側重與加強，會對現在的國際貿易企業產生的影響是巨大的，尤其是東盟和中國的雙邊企業。

在這樣的國際税收格局下，我們應該重視哪些税收的高風險？以及還有哪些税收好的優惠政策可以享受？那在這裏，我給大傢俱體或者務實地提一些建議和策略。

中國現在對外貿易的態度，由過去單邊的"引進來"的鼓勵，變成雙輪驅動，我們也重視"走出去"的企業發展。那中國的税務格局在國際事務方面的整體方向也是雙邊的。

東盟的企業如果要到中國來進行國際貿易，跟中國企業做資本、服務或者貨物的交易，必須要重視哪些税務事項？那我給大家重點提示三點。

第一，你要充分了解或者掌握中國税務當局的相關需求，尤其是中國税務當局的執法口徑。上個月中國政府給外資提供了很多税收優惠政策，比如説新能源、創新投資等產業。那我們要充分了解，外資到了中國之後可以去享受哪些優惠政策，這也是中國在税收上給外資企業最大的誠意。

那第二點呢？在這樣的國際税收格局下，我們以往通過避税地、通過各種構架來規避税收的方案或者策略可能要退出歷史的舞台，那就要重新或者提前進行規劃。規劃什麼呢？既然要做國際貿易，要做跨境，你就要提前去安排你的收入、你的成本、你的利潤以及你的資本、你的技術包括你的生產基地、你的售後等等。你要在全球的哪些國家怎樣去配置和安排。但要考慮到各國税收的法律問題，包括你以後整個定價該怎麼做的問題。

這一點為什麼非常重要？因為不管是你的居民國，還是你的來源國，都會對這樣的跨境行為進行轉讓定價的監管。這裏面最核心的就是運作國際交易的定價問題。各國包括國際組織最關注的點是什麼呢？是合理性問題。因此，對於國際貿易企業，尤其是中國到東盟的企業要引起重視。

那第三點提示，如果説我們在中國積累了一定利潤，或者是要做一些策略上的改變，因為這兩年有一些傳統的外資企業可能是要退出中國市場，要到其他的地區來去重新清零，那也要關注退出或者是利潤的匯回，另外付費、註銷、外資撤回。在你退出的時候，別忘了有税務的問題，要進行税款清算，不要因為税收增加不必要的成本或者導致其他的代價。

這是我對東盟企業進到中國的三個善意提醒。那對於我們中國的企業走出去，到東盟去做交易、做貿易、做金融投資，應該注意哪些事項？也是三點。

第一，到了對方國家，一定要在法律上、在税法上進行高度的遵從。這兩年，中概股也好，其他的企業也好，因為這樣那樣的税務合法性問題，其實是付出了一定的代價。所以在這裏也是告誡我們中國企業、走出去的企業，一定要做到税法合規。

第二點，也要進行提前安排。到底怎麼樣參與到當地的經營當中？是直接做貿易還是成立子公司、成立辦事處？是進行資本輸出還是技術輸出、勞務輸出？這些都需要做好提前的税務規劃。

提前規劃的目的是什麼呢？首先是規避被税務機關的反避税調查，同時也要實現國際貿易税收利益的最大化。那東盟國家有很多很好的税收優惠政策，要第一時間去享受這些政策，拿到税收的紅利。

當然，提醒"走出去"的企業不要忘了，中國的税務當局也會去跟蹤和監管你在海外的經營的利潤所得是不是回到中國交税了。這就是第二點提醒。

那最後一點，提醒"走出去"企業一個可能很少用到但確實存在的很好的助力，那就是當我們在海外遇到這樣那樣的税務難題或問題時，中國的税務當局其實是有政策和機制的，能夠幫助我們"走出去"的企業與對方國家進行協商，來妥善解決因為國際貿易造成的兩國在税收上的爭議。“走出去"的企業在海外合法良性地投資的同時，別忘了中國税務當局也是強大的支撐和後盾。

中税國際是主辦方的戰略合作伙伴，所以未來三天以及今年，我們都會在這裏幫助中國和東盟雙邊企業去解決一些税務上的難題。我們也準備了一些中國税收的政策與國際税收方面的內容，有需要的企業可以與我們聯繫。最後預祝我們的洽談會圓滿成功！