即將到來的全球數字税_風聞

經合組織在上週五的經合組織會議中，相當多的國家表示由於新冠疫情的緣故，導致國家財政受到相當大的影響，國內對於大型數字公司徵税的慾望越來越大，尤其是正對於GAFA（谷歌，亞馬遜，蘋果，臉書）利用愛爾蘭之類的低税率國家申報利潤越來越反感，已經有不少國家直接開始動手，且利用其國的影響力不斷的對外宣傳數字税。

這方面以法國最為激進，法國不但自己要徵收數字税，還利用法國在非洲的影響力，要求非洲國家跟着一起徵税，全球對大型數字公司的徵税，不遠了。

數字税的起源由來已久，早在1996年經合組織有關於通信技術發展對税收影響的討論，以及1998年10月，渥太華的部長級會議上的《渥太華電子商務税收框架條件》就已經開始探討數字税。

2013年後經合組織又搞出了《税基侵蝕與利潤轉移行動計劃》，其中第一項就是“應對數字經濟的税收挑戰”。

2015年，經合組織發佈關於數字税的報告，給了三種措施：

第一，全新的税收聯結度規則。

第二，針對特定數字交易的預提税。

第三，數字衡平税。

之所以徵收數字税，主要有兩個原因：數字經濟引發了税收的不公平，以及其他國家意圖扶持自己的企業，打擊外國企業，其中法國在這方面表現的最為強烈。

現代税制一般是以屬地原則，但是類似於GAFA之類的數字公司，其經營模式就擺脱了地域的限制，採取異地申報營業收入的辦法來逃税。

以法國為例，相當多的跨國公司沒有在法國設立實體機構，而是通過互聯網渠道就可以提供產品和服務的銷售，然後這些企業再到税率更低的國家去報税，比如説愛爾蘭。

除了逃税的問題外，現代税制對於傳統企業已經形成一整套徵管體系，從生產到銷售各方面都已經運行成熟，但是數字企業屬於新行業，監管漏洞和徵收缺口大，一般數字企業平均税負不到10%，而傳統企業有20%到30%。

若這種情況發生在同一國那還罷了，税收是從左口袋掏到右口袋，但是對於世界上絕大多數國家來説，即沒有美國數字公司那樣全球擴張，也不像中國那樣可以進行固守，税收直接流失到他國，法國經濟和財政部長勒梅爾一直不停的為此時奔波。

當然法國此舉也不單是因為税負不公的問題，更是希望提振本國的數字公司，比如説針對年營業額超過7.5 億歐元及在法國收入超 2500 萬歐元的跨國數字公司徵税，這是明顯的帶有保護中小型數字公司的意思，與此同時，法國還對本國的企業提供了大量的研究和開發補貼，僅以2018年為例，法國對境內企業的研發支出適用 43%的税收補貼率，是經合組織成員國中最高的。

從法國的操作來看，這就是割他國數字公司的肉，喂本國的數字公司。

歐盟之所以內部一直就數字税問題吵，其最主要的阻礙，就來自於盧森堡，愛爾蘭這類的國家。所有的大體量國家，包括法國，英國都是堅決支持的，但是不少小國家，尤其是愛爾蘭，本身就是以低税率來吸引跨國公司的，GAFA的歐洲總部都在愛爾蘭。這些國家擔憂此舉會降低本國對外資的吸引力。

德國一直遊離不定，主要是美國一直威脅對德國的汽車進行徵税，但是最後還是支持了法國。

而芬蘭，瑞典，丹麥之類的國家由於非常依賴對外貿易，擔心此舉會逆全球化，導致本國經濟受損，外加上GAFA的遊説，歐盟內部關於數字税的爭論異常激烈，在2019年3月，歐盟宣佈暫時不在全歐推行數字税計劃後，法國乾脆甩開歐盟單獨幹，3月提出方案，4月就在國民議會通過，5月參議院表決，7月就直接批准了。

7月批准，但是不代表數字税是從7月開始徵，而是從1月開始徵，因為法國明確要求這個税收是有“回溯”的。

法國帶頭幹了後，美國表示強烈不滿，法國剛批准，2019年7月10日，美國貿易代表辦公室就立即啓動了301條款，且威脅要對法國的葡萄酒加徵關税，此後法國暫緩了徵税。

法美兩國打打停停，實際上法國，英國，意大利已經把數字税的相關事務都準備好了，就準備等經合組織開會，看是否能統一意見。

這次經合組織的會議搞出了報告《第一支柱和第二支柱的藍圖設計》，其中

“第一支柱”側重於通過修改利潤分配和聯結度規則來重新分配徵税權，徹底改革目前基於企業地理位置的税收體系；

“第二支柱”則是要在全球推出一個最低税率，保證各個跨國企業在全球都要根據自己的利潤支付相關税收。

但是這次經合組織會議又沒有達成統一意見，其中最重要的還是美國的態度。

以下是美國財政部長姆努欽給經合組織的信：

親愛的安格爾：

美國支持經合組織的討論，以解決國際税收制度面臨的問題。

我們認為，至關重要的是，這些談判必須達成協議，以防止諸如數字服務税之類的單方面措施的擴散，這些措施威脅着長期以來就國際税收達成的多邊共識。美國堅決反對數字服務税，因為它們會對總部位於美國的企業產生歧視性影響，並且與當前的國際税收規則架構不一致，後者試圖對淨利潤而不是總收入徵税。

為了使任何新的多邊協議生效，將需要通過修訂税收條約或通過國內立法來實施，而這反過來需要廣泛的支持。在與納税人進行廣泛協商的基礎上，我們得出的結論是，人們廣泛支持提高税收確定性和可管理性。

但是，我們對潛在的強制性偏離公平交易價格和應税關聯標準的擔憂，這是美國納税人所依賴的國際税收體系的長期支柱。儘管如此，我們認為可以通過使第一支柱成為安全港製度來解決納税人的擔憂，並且可以實現第一支柱的目標。美國也完全支持類似GILTI的Pillar 2解決方案。

我們敦促所有國家暫停數字服務税收計劃，以使經合組織能夠成功達成多邊協議。

很顯然，美國採取的方式是“以拖待變”，並且各大美國數字公司已經開始行動起來，GAFA各公司已經開始遊説各國，聲稱“願意在海外繳納更多的税款。”

且美國正在推動數字税的“自願化”，而非“強制性徵税”，由於全球除了中國外，大多數數字公司都是美國公司，對於這些數字公司來説，類似於愛爾蘭之類的國家肯定不會徵收數字税，GAFA勢必繼續呆在愛爾蘭，美國再採取一些措施對歐盟內部“各個擊破”，導致法國孤立無援，屆時“自願”肯定會變成了“不徵”。

但是經合組織開完會後，法國財政部長表示，即便是經合組織的談判沒有達成共識，法國也會在今年開徵數字税。

雖然暫時法國沒有徵到數字税，但是依然從GAFA身上敲到不少錢，就在今年8月24日，Facebook和法國達成了一個協議，同意支付1.06億歐元的補繳税款和罰款。

這幾年，法國一直不停的從GAFA身上敲錢，還真的敲出不少來，亞馬遜2億，谷歌10億，蘋果5億，微軟3.5億，如果數字税通不過，法國肯定會繼續從美國數字公司身上敲打。

但是這次新冠疫情嚴重打擊了各國的經濟，數字税勢必全球鋪開，只是徵收方式和税率的問題罷了。

目前看來歐盟是期望等待美國大選之後，如果拜登上台可能談的更順利些，但是絕大部分美國數字公司都是支持民主黨的，又怎麼可能就這個問題作出讓步？

來源 | 李建秋的世界

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