個税扣除優化：年入不超6萬不再預扣

每經記者 張鍾尹 每經編輯 陳旭 賈運可

年收入不超過6萬元的居民，繳納個税更便利了。

近日，國家税務總局發佈《關於進一步簡便優化部分納税人個人所得税預扣預繳方法的公告》。公告顯示，對上一完整納税年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得税且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得税時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

這意味着，全年累計收入不超6萬元，但月度工資波動大的納税人，將不再需要在個別收入較高的月份預扣預繳個人所得税。

數據來源：CEIC、中金公司研究部 楊靖製圖

年入不超6萬不再預扣個税

在新的個人所得税制度下，上班族拿到的工資薪金等綜合所得收入，全年的起徵點（即減除費用）是6萬元，這意味着年收入6萬元及以下的人實際是不用繳納個税的。但由於有些上班族月收入波動大，在當前個税預扣預繳制度下，一些收入高的月份預扣預繳了個税，第二年必須申請才能退税。

12月4日，國家税務總局發佈公告，自2021年1月1日起，對上一完整納税年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得税且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得税時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納税人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得税；在其累計收入超過6萬元的當月及年內後續月份，再預扣預繳個人所得税。

舉例來説，在某單位工作的小王，不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，2020年收入不超過6萬元，從明年1月起可以適用新辦法。

2021年，小王1月獲得9000元工資收入，剩下11個月工資為3500元，按照原預扣預繳方法，小王1月份需預繳個人所得税(9000-5000)*3%=120元，年度結束後，小王總收入不超過6萬元，彙算清繳可退税120元。按照此次公佈的新預扣預繳方法，小王在2021年1月份就無需預繳120元税款。

國家税務總局相關負責人表示，考慮到新税制實施已有一個完整的納税週期，納税人也有了執行新税制後的全年收入納税數據，對該部分工作穩定且年收入不超過6萬元的羣體，在享受原税改紅利基礎上，可對其税款預扣預繳方法進行優化，進一步減輕其辦税負擔。

公告出台後，扣繳義務人該如何操作？

對此，這位負責人表示，採用自然人電子税務局扣繳客户端和自然人電子税務局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務人在計算並預扣本年度1月份個人所得税時，系統會根據上一年度扣繳申報情況，自動彙總並提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務人根據實際情況核對、確認後，即可按公告規定的方法預扣預繳個人所得税。

採用紙質申報的，扣繳義務人則需根據上一年度扣繳申報情況，判斷符合公告規定的納税人，再按公告執行，並需從當年1月份税款扣繳申報起，在《個人所得税扣繳申報表》相應納税人的備註欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。

未來個税改革還有大動作

2018年10月1日，個人所得税第一步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，並適用新税率表；2019年1月1日，個人所得税第二步改革實施，增加住房、教育、醫療、贍養老人等6項專項附加扣除。

據統計，通過此輪改革，月均收入2萬元以下的納税人新增減税幅度超過67.47%；月收入1萬元以下的納税人，在享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除後，基本不需要繳納個税。

日前，財政部部長劉昆在《輔導讀本》中，撰寫了《建立現代財税體制》一文，詳解“十四五”時期財税改革任務。劉昆指出，進一步完善綜合與分類相結合的個人所得税制度。適時推進個人所得税改革修法，合理擴大納入綜合徵税的所得範圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。

值得注意的是，一年一度的專項附加扣除信息確認已啓動。12月4日，個人所得税APP顯示，2021年度個税專項附加扣除開始確認。

依據《國家税務總局關於發佈的公告》（國家税務總局公告2018年第60號）規定，納税人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進行確認。