商業世界的一個隱秘角落 - 從薇婭税收被罰説起_風聞

文/老C

不要貪圖一時小利，被所謂的税收顧問忽悠，企圖佔中央政府的便宜。小打小鬧也就罷了，規模大了，一定會是不是不報時候未到的。

1、

“直播一姐”薇婭偷逃税，被追繳並處罰款共計13.41億元的新聞在網上刷屏。税務部門公開的新聞稿裏面有這樣一段話：“2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平台取得的佣金收入虛假申報偷逃税款；通過設立上海蔚賀企業管理諮詢中心、上海獨蘇企業管理諮詢合夥企業等多家個人獨資企業、合夥企業虛構業務，將其個人從事直播帶貨取得的佣金、坑位費等勞務報酬所得轉換為企業經營所得進行虛假申報偷逃税款；從事其他生產經營活動取得收入，未依法申報納税。我局依據《中華人民共和國個人所得税法》《中華人民共和國税收徵收管理法》等規定，依法確認其偷逃税款6.43億元，其他少繳税款0.6億元。”

我上網查了一下里面提到的上海蔚賀企業管理諮詢中心，看到了一個崇明的註冊地址。

雖然沒有霍爾果斯這麼如雷貫耳，崇明，在税務籌劃的江湖中，是一個耳熟能詳的名字。如當年範爺出事的地方一樣，曾經也是税籌江湖中的響亮的名字。

在薇婭擔任法人的公司中，崇明企業不止一家。裏面至少5-6家崇明的個人獨資或合夥企業。

按規定有限合夥企業經營所得最高邊際税率也是35%，和個人獨資企業以及個體户沒啥區別。用有限合夥企業做個人業務，嚴格上也沒啥少繳税的。那麼，奧秘在哪裏？

當然，我並沒有任何關於薇婭案件的具體信息，所以，我想不針對任何具體的人和事，泛泛聊聊商業世界關於税務的一些隱秘角落。

2、

想少繳點税，是人之常情。國家給了個税抵扣政策，每個人都會儘可能用上。

有一部分搞企業的人，想的就是從企業的税前利潤，到自己私人銀行卡上的一堆零這個過程，怎麼能儘可能的減少税收損耗。所謂的各種税收籌劃，都是圍繞這個進行。

企業的税前利潤，到個人銀行卡上面的金額，需要交兩道税。第一道，是企業所得税，一般是25%。第二道是企業分給個人股東的個人所得税，分紅是交20%。

這兩道税，合計是要交 1-75%*80% = 40%的税。這個税率，説低不低，説高也不高。個人所得税工薪收入的邊際最高税率是45%。很多高薪階層每年的個税也得交個40%。

這是完全合法的從公司税前利潤，到個人賬户上的存款的税率。

還可以只交一層，就是用有限合夥企業，或者個人獨資企業，走經營所得，享受5%—35%的超額累進税率，最高交到35%。（經營所得最高邊際税率是35%，不是工薪的45%）

這條路也是完全合法的。

還有完全合法的節税手段。比如。如果你的公司註冊在西部省份，符合一些很寬鬆的條件，就可以享受15%的優惠企業所得税税率，這樣。兩重納税的税率就是 1-85%*80%= 32%。比有限合夥和個人獨資企業的最高税率還低。

這些都是完全合法的。

然而，32%或者35%，很多人還是覺得太多了。畢竟，誰會嫌錢少呢。

在中國，這些人就用各種方法找辦法減少這個損耗。

3、

在中國，一個獨特的經濟現象就是地方政府之間的競爭。這種競爭，可以説是中國經濟發展的重要動力。

各地政府，都千方百計的吸引優質企業到本地落户，提供優質税源。然而，北上廣深這樣的大城市，天生就有優勢，那些偏遠的小地方，靠什麼來築巢引鳳，吸引企業落户呢？

税收優惠政策，就是最核心的政府能吸引企業的地方。

然而，中國税務制度，大部分企業税種，都是中央拿大頭，地方拿小頭。這個變了幾次，我記得營改增後，增值税好像是5：5，企業所得税好像是6：4。地方又有省市兩級甚至三級。40%還要在不同級別的地方政府之間分配。

地方政府能給企業的税收政策，最多叫做“地方留成”100%返還，我都不要了，都給企業。

但是，這種力度往往也不夠。比如所得税25%，一個縣級市或區的地方流程可能也就是所得税的20%，全部返還，也就是把企業所得税率從25%，實質降低到25%*（1-20%）= 20% 而已。對企業來説，吸引力不夠。

於是，那些為發展經濟，吸引企業而絞盡腦汁的地方政府，都開始想各種各樣的招數，來降低税率。

一種是光明正大的，就是去找中央要政策。這方面的頭號玩家就是著名的“霍爾果斯”。

國家支持新疆經濟發展，霍爾果斯從國務院拿到了可以説是天字第一號的税收政策。符合條件的霍爾果斯企業，可以享受企業所得税五免五減半（五年免税，五年減半徵收）的政策。這個五免五減半是全部企業所得税，不僅僅是地方留成部分。

結果，大量的輕資產企業，影視，文化紛紛湧向霍爾果斯。電影院看片頭，出品人沒有幾家霍爾果斯XX企業，一定不是一部大製作。霍爾果斯一夜之間，從名義上，成了中國影視文化產業的的中心。

在霍爾果斯，不需要交企業所得税了，從企業税前利潤，到自己銀行卡的一串零，只需要繳納20%的分紅個人所得税。但有些人，還是覺得太高了。

這就是用地方政府減低税率的另一種不那麼光明正大的辦法了。就是我要講的，核定徵收。

4、

税務局徵税有兩種，查賬徵收，和核定徵收。

核定徵收税款是指由於納税人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納税人應納税額 時，由税務機關採用合理的方法依法核定納税人應納税款的一種徵收方式，簡稱核定徵收。

核定徵收本來是針對小企業的。有些企業規模很小，一年幾十萬收入幾萬利潤，養不起專業會計，隨手記糊塗賬。利潤壓根兒就算不出。税務一看，查也沒法查。一般收入比較容易驗證，就指定一個利潤率，然後再徵税。

比如，一個小企業收入50萬，沒有利潤表。税務就核定一個10%利潤率，按5萬利潤徵收25%所得税，就徵收1.25萬元。

如果連收入都沒有賬，還可以定額徵收，每年收你1萬元就得了。

《税收徵管法》第三十五條規定：納税人有下列情形之一的，税務機關有權核定其應納税額：

1．依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2．依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

3．擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的；

4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5．發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6．納税人申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的。

這一條的初衷，是税務在無法查賬的情況下，有權直接核定數額，防止企業逃税。但實操中，卻出現了一個漏洞。

大家看到這個三十五條，寫的是税務機關有權核定，裏面沒有寫，什麼樣的企業，不能採用核定徵收。

於是，聰明的地方政府就想到了一個方法。既然我有權核定，也沒説只能小企業採用核定徵收。一家每年利潤上億的企業，但是沒有會計沒做賬，我是不是也可以核定徵收呢?

於是，就出現了所謂的“可以核定徵收的税收窪地。”

企業的做法就是，我把一個億的淨利潤，轉移到一家有限合夥或個人獨資企業。這家有限合夥企業沒有會計沒有賬，就1-2個人。這一個億是收入，也是純利，本來應該交差不多3500萬的税。但是，地方的税務部門搞一個核定徵收，指定一個比如10%的利潤率。利潤就從1個億，變成了1000萬，我交350萬的税就夠了。

同時，地方還有各種税收返還政策，還能拿回來一點。最後，一個億的淨利潤，也許交個200-300萬的税，就可以了事。税率連5%都不到。

爽呀爽呀。所謂的金領工薪階層，個税要交40%，核定徵收，税率0.5-3.5%。

人人都去，不去才是傻瓜。

但是，人家一年利潤幾萬，請不起會計，搞核定徵收，你一年上億，也説自己沒能力做賬，搞核定徵收。

5、

幾年前，有個朋友和我聊税務籌劃。説某地方給他承諾了5%以內的所得税率，走核定徵收。

我的建議是，霍爾果斯可以去，最多就是後面政府覺得吃虧了，想辦法再把你轟走，不會有大風險。

地方留成返還沒問題，就是拿錢回來的時候，會拖挺長時間，有時候也不一定能全額拿回來。

但核定徵收，千萬別去！後患無窮。

為啥呢？

前文説了，税務分中央的和地方的。返還地方留成，是地方自己的事情，沒有動中央的蛋糕。1個億的利潤，2500萬的税，中央拿走1500萬。剩下1000萬全還給你，是地方的事情，沒有動中央的蛋糕。

要搞核定徵收，1個億的真實利潤，核定1000萬，250萬的税。中央拿走150萬，地方拿走100萬。中央損失1350萬。

請問，一個縣區政府，有啥權力能讓中央願意去損失1350萬？？？遲早要出問題的！

凡是讓税收的中央分成部分減少的，就必須得有中央級別的紅頭文件。否則，地方和你説的無論多好多可靠，都是不可信的！因為地方沒這個權力。

霍爾果斯為啥可以去，是國務院的紅頭文件給的五免五減半，所以後悔了最多是轟你走，刁難你，不會從根本上翻舊賬。核定徵收佔中央便宜的這種事情，風險極大。

範爺出事的地方，當年也是宣傳可以做核定徵收的一個地方。

現在呢？2021年中央壓力下，上海開始檢查核定徵收政策。一地雞毛。

上述照片為網圖，真實性未經驗證。

6、

再次説一句，我不知道薇婭的税收案件細節，不針對任何人。

這個核定徵收的案例，是中國蓬勃同時也野蠻發展的經濟的一個縮影。

裏面誰是惡人？

制定核定徵收政策，留下漏洞的立法者？千萬百計用各種方法招商引資的地方政府？配合政府指令做核定徵收的税務部門？還是這些經不住低税率誘惑的一小部分做企業的人？

做企業的人，肯定是責任最大的，他們也受到了懲罰。他們第一是不懂，第二是貪婪，貪圖低税率。他們也被政府招商引資的人（大部分其實是中介）拍胸脯的保證所吸引。他們因為貪慾受懲罰不冤，但他們也不是十惡不赦的人。

立法者制定核定徵收，本意是方便小企業，加上堵漏洞而已。找政策漏洞，鑽政策漏洞的地方政府，也不是惡人。他們本意也是想引入企業，發展經濟，提高税收收入。畢竟，如果不給有利的吸引政策，一分錢額外的税都沒有。能收到100萬，總比一分錢沒有好。

但是，國家的税收從整體上無疑受到了損失。小打小鬧也就罷了。規模大了，一定會是不是不報時候未到的。

中國的税收高不高？看你怎麼看。

一家有百餘人的軟件企業，沒啥可以抵扣的進項税。一年收入1個億，成本9500萬。税前利潤500萬。繳差不多600多萬增值税和125萬所得税。税後利潤375萬，繳税700多萬。繳税比税後利潤高。很多企業，利潤率也就是5-10%而已。

一家3個人的直播公司，一年也收入1個億，成本100萬。完全照章納税，增值税600多萬，所得税 2000多萬，税後利潤差不多7000萬。税後利潤是繳税兩倍多。

對第二家公司來説，税收雖然也不低，但賺的錢實在太多了，這種情況下，繳點税，就認了吧。不要再想盡辦法來規避了。

這篇文章寫得很快，大概就花了1個小時多點。我的很多信息也是幾年前的，如有疏漏請見諒。再次重申，這篇文章和任何具體的案件沒有關係，只是泛泛而談。