國税總局原副局長許善達：中國企業税制競爭力低於美歐日

（觀察者網 訊）在4月21日的博鰲亞洲論壇2021年年會上，聯辦財經研究院專家、國家税務總局原副局長許善達在接受媒體採訪時表示，將美國、歐洲、日本現行的税制與中國的税制對比後發現，**中國企業的税制競爭力低於美國、低於歐洲、低於日本。**這是其所在的聯辦財經研究院去年的一項重要研究成果。

許善達還指出，我國現行增值税留抵税款制度是我國企業税制競爭力偏低的重要因素之一。今年“兩會”以後，國務院作出決定，先進製造業今年的新增留抵税款按月退還。許善達認為，這個政策非常重要，估計一年大概有幾千億的規模。留抵税款改為退税是一條重要的税制改革的政策，這個政策對於高科技重資產企業的作用是非常大的。

許善達，圖源博鰲亞洲論壇

去年12月聯辦財經研究院曾發佈《減税降費問題研究》一文。在“全球開放格局下的税收競爭力功能”一節中，文章曾對有關問題進行了論述。

聯辦財經研究院網站截圖

文章表示，税收作為制度性成本之一，已經成為各國參與全球產業分工競爭力角逐的主要手段。2017年底，美國30年來最大力度的税制改革法案通過，同時又提高美國從中國進口商品的關税，就是要實現“把製造帶回美國”的產業復興計劃，重塑其一般製造業競爭新優勢。這一税收制度優勢不僅引發美國境外資本“迴流”，而且許多國外（包括中國企業在內）製造企業也已紛紛在美國建廠，政策效應顯著。由此也引發全球主要經濟體税制紛紛仿效跟進，否則相對降低了的企業競爭力會導致本國經濟的萎縮。不僅如此，美國税制改革一定程度還改變了全球資本投資的格局。美國大幅度降低美國企業海外留存利潤匯回美國的税率。導致美國跨國公司將大量累積海外利潤匯回美國。這使美國減少了多年來用於在東道國再投資的海外利潤，導致當地境外投資規模大幅度縮減。2018年歐洲的FDI下跌73%，全球FDI下降19%。

文章指出，我國作為全球最大體量的製造大國和貿易大國，近年來“進出口”對於我國經濟增長的拉動作用逐步減弱，國家也確定了加大國內需求的方針。不斷上漲的勞動力工資水平使企業成本優勢逐漸喪失，加之環境和資源的約束力度收緊，我國勞動密集型產業的國際競爭力下降。沿海地區以“外貿型”為代表的勞動密集產業加速外遷，產業税收和就業崗位也隨之流失。近年來，美國對華貿易戰，以加徵關税和提升貿易壁壘為手段，進一步加劇了這一外遷趨勢，產業轉移帶來的税收也隨之發生轉移。

文章認為，國際間税收競爭最終表現為資本從高處流向窪地。僅以此次美國税制改革後的税制環境與我國幾年減税降費後的税制環境進行簡單的對照，兩國的税制競爭力差距一目瞭然。美國大幅下調企業所得税税率，對於C型公司税率由15%-35%累進税率降至單一21%的比例税率，而我國的所得税税率並未進行調整，仍維持在25%，比美國高了4個百分點。又如，對於2017年9月27日至2023年1月1日期間取得並投入使用的除土地以外的固定資產投資支出，美國新税法允許在當年100%費用化作税前列支扣除。但是我國目前對於機器設備的一次進費用化限定在單位價格在500萬元以下。另外，美國個人所得税最高邊際税率下調至37%，而我國此次個人所得税綜合改革，45%的最高邊際税率並未進行下調。

文章強調，在這樣的國際國內形勢下，税收基本功能已不能僅僅侷限於履行國內傳統基本功能，提高我國企業國際競爭力的税收功能應成為新時期税收功能轉變的主要方向。

聯辦財經研究院成立於2013年，是匯聚了近50位各行業專家的非官方綜合性戰略研究機構。《減税降費問題研究》是國務院研究室的選題，由國家高端智庫立項，中信改革發展研究基金會委託。聯辦財經研究院在研究中表示，必須進一步深化税制改革，降低企業税費水平，使我國企業可以在國際市場和國內市場上與發達國家企業競爭。相應地，要繼續執行中央關於降低宏觀税負水平的戰略政策。