利用“税收窪地”和關聯交易逃避税，這四種行為被盯上了

一些企業利用“税收窪地”來逃避税似有擴散態勢。近些年一些涉税諮詢公司鋪天蓋地宣傳如何利用“税收窪地”來給企業節税，甚至有税務局官員在微信羣中多次看到類似廣告。

對利用“税收窪地”逃避税行為已有嚴打態勢。今年中共中央辦公廳、國務院辦公廳公佈印發的《關於進一步深化税收徵管改革的意見》中，要求對利用“税收窪地”和關聯交易等逃避税行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。

目前境內“税收窪地”現狀如何？11月26日，《國際税收》雜誌發表《境內“税收窪地”引發的避税問題及應對策略》對此有詳細分析。該文四位作者均來自河北税務局。

上述文章分析，目前利用境內“税收窪地”避税主要有四類。第一類是區域性税收優惠型，即國家為了促進區域經濟均衡發展，出台了許多區域性税收優惠政策，最為典型的代表就是新疆維吾爾自治區霍爾果斯市。

成立於2010年的霍爾果斯經濟開發區，對符合條件的的企業給予企業所得税五年免徵五年減半徵收的優惠，並對開發區留存的增值税、所得税額給予一定比例返還。這一優惠政策吸引了包括影視行業等公司入駐，一度被稱為“避税天堂”。

上述文章稱，河北某裝備總公司發佈公告，以轉型開展境外創業投資業務為名遷入霍爾果斯經濟開發區，其後利用當地的企業所得税優惠政策，規避了轉讓其子公司需繳納的鉅額企業所得税。這類行為顯然違背了國家出台税收優惠政策的初衷，不僅耗費公共資源，而且極易產生不良的社會效應。

不過，近些年當地税務部門強化徵管，打擊沒有實質性運營的空殼公司，嚴打之下，包括一些空殼影視公司相繼註銷。

為了防止再出現類似的區域性“税收窪地”，目前國家在政策設計上就健全制度進行預防，並強化徵管。

以海南自貿港為例。為打造具有較強國際影響力的高水平自由貿易港，海南自貿港擁有一套特殊的税制，比如“零關税”、企業所得税和個人所得税税率為15%等，税負明顯低於內地。《海南自由貿易港建設總體方案》明確，税收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創造地原則對納税行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏税風險的識別，防範税基侵蝕和利潤轉移，避免成為“避税天堂”。

海南省省長馮飛曾公開表示，海南要從一開始就做好防範税收風險的文章，堅決不讓海南自貿港成為“避税天堂”。鑽空子的空殼公司一個都不要。

上述文章稱，第二類“税收窪地”是地方政府財政返還獎勵型。目前，一些地方政府為促進本地區經濟發展，會採用財政返還、獎勵等方式鼓勵招商引資。

比如，河北某製藥集團就因此在西藏自治區拉薩市設立了銷售子公司。位於河北省的生產型子公司將藥品低價銷售給拉薩子公司，再由其將藥品賣向全國各大醫院和藥房，並因此留存了大量的利潤。由於該子公司在拉薩市繳納企業所得税，享受當地的財政獎勵政策，大部分税款又以財政獎勵的形式回到該子公司，從而使該製藥集團的整體税收負擔大大降低。

文章表示，第三類“税收窪地”是高新技術企業税收優惠型。一些大型企業集團存在大量的研發項目和研發支出，集團內不少承擔核心技術研發的公司會被認定為高新技術企業，享受15%的優惠税率，成為集團內的“税收窪地”。

比如，總部位於江蘇省的某童車企業集團，總公司集研發、生產、銷售於一體，享受高新技術企業税收優惠。其在河北省的生產型子公司以較低的價格將產品銷售到總公司，總公司再以正常的市場價格向終端市場銷售，通過享受優惠税率降低集團的整體税負。

第四類，則是集團成員企業虧損彌補型。文章介紹，這種類型的特點是，企業集團通過境內關聯交易將利潤集中到存在虧損的成員企業，通過彌補虧損實現“盈虧互抵”，大幅降低集團整體税負。

文章稱，税務機關面臨的形勢相當緊迫，必須加大力度對企業集團利用境內“税收窪地”避税的行為進行防控。

該文建議，嚴格税收優惠政策和財政獎勵政策的制定和管理。完善境內反避税調查體系，加強反避税部門與税務稽查部門的業務合作，拓展反避税信息來源渠道。對利用境內關聯交易避税高發的行業、地區和人羣開展精準整治，依法對避税行為加大處罰力度。加大反避税人才培養力度。