個人養老金政策落地！每年上限1.2萬，可享遞延納税優惠、首批開辦機構名單也將公佈
11月4日人力資源社會保障部、財政部等五部門聯合印發《個人養老金實施辦法》（下稱《辦法》）。
同日，財政部、税務總局發佈《關於個人養老金有關個人所得税政策的公告》（下稱《公告》），提出自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納税優惠政策。
銀保監會也同步公開《商業銀行和理財公司個人養老金業務管理暫行辦法（徵求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），並表示將綜合考慮商業銀行、理財公司主要審慎監管指標等因素，確定首批開辦個人養老金業務的機構名單。
每年繳納個人養老金額度上限12000元
《辦法》明確，個人養老金是指政府政策支持、個人自願參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。個人養老金實行個人賬户制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規定的儲蓄存款、理財產品、商業養老保險、公募基金等金融產品（以下統稱個人養老金產品），按照國家有關規定享受税收優惠政策。
《辦法》指出，參加人可以選擇一家商業銀行開立或者指定本人唯一的個人養老金資金賬户，也可以通過其他符合規定的個人養老金產品銷售機構指定。個人養老金資金賬户與個人養老金賬户綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養老金產品投資、個人養老金支付、個人所得税税款支付、資金與相關權益信息查詢等服務。
參加人每年繳納個人養老金額度上限為12000元，參加人自主決定個人養老金資金賬户的投資計劃，包括個人養老金產品的投資品種、投資金額等。同時，參加人可以在不同商業銀行之間變更其個人養老金資金賬户。
《辦法》提出，個人養老金資金賬户封閉運行，參加人達到領取基本養老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居、國家規定的其他情形，任意條件的，可按月、分次或者一次性領取個人養老金。
《辦法》還指出，個人養老金產品銷售機構要以“銷售適當性”為原則，依法瞭解參加人的風險偏好、風險認知能力和風險承受能力，做好風險提示，不得主動向參加人推介超出其風險承受能力的個人養老金產品。未進行投資的資金按照商業銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。
財政部、税務總局：對個人養老金實施遞延納税優惠政策
當天，財政部、税務總局發佈《關於個人養老金有關個人所得税政策的公告》（下稱《公告》），《公告》提出，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納税優惠政策。
所謂遞延納税，一般指納税人可將應納税款推遲一定期限繳納，推遲期間納税人無需對應納税額支付利息，相當於減輕了納税人的税收負擔。
在具體優惠舉措上，《公告》明確，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬户的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；
在投資環節，計入個人養老金資金賬户的投資收益暫不徵收個人所得税；
在領取環節，個人領取的個人養老金，不併入綜合所得，單獨按照3%的税率計算繳納個人所得税，其繳納的税款計入“工資、薪金所得”項目。
《公告》明確，本公告規定的税收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人税收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照本公告規定的税收政策執行。
銀保監會：首批開辦個人養老金業務機構公佈在即，資金賬户具有唯一性
銀保監會11月4日還同步公開了《商業銀行和理財公司個人養老金業務管理暫行辦法（徵求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），並明確指出將綜合考慮商業銀行、理財公司主要審慎監管指標等因素，確定首批開辦個人養老金業務的機構名單，切實滿足人民羣眾多樣化養老需求，助力第三支柱養老保險體系健康發展。
此前證券時報記者獨家獲悉，已有試點國有大行面向首批小部分客羣內測個人養老金賬户，同時，包括中信銀行、興業銀行、招商銀行在內的多家銀行業都上線了“個人養老金”專區，但彼時僅為關於第三支柱解讀的宣傳頁面，不具備簽約功能。
銀保監會副主席肖遠企曾表示，完善養老金第三支柱需發展長久期金融產品，我國現在缺乏長久期的資產可供投資。此次銀保監會在《暫行辦法》中明確提出商業銀行和理財公司個人養老金產品具體要求的同時，也對個人資金賬户的開設、性質以及理財公司的參與要求等做出詳細規定。
例如，《暫行辦法》規定，個人養老金的資金賬户具有唯一性，也即參加人只能選擇一家符合條件的商業銀行確定一個資金賬户，商業銀行只能為同一參加人開立一個資金賬户。
在商業銀行的養老產品服務方面，《暫行辦法》規定，資金賬户的資金只能用於購買金融監管機構確定的個人養老金產品，對於無法確認是否在購買範圍或缺乏銷售機構等必要信息的，不允許辦理交易手續。
此外，《暫行辦法》還規定，開辦個人養老金業務的商業銀行所發行的儲蓄存款（包括特定養老儲蓄，不包括其他特定目的儲蓄）可納入個人養老金產品範圍，由參加人通過資金賬户購買。參加人僅可購買其本人資金賬户開户行所發行的儲蓄產品。
理財公司個人養老金產品類型獲明確
對於理財公司的個人養老金業務，《暫行辦法》明確了個人養老金理財產品類型，以及理財公司等參與機構應滿足的要求。
《暫行辦法》規定，理財公司所銷售的個人養老金理財產品應當符合法律法規和監管規定，具備運作安全、成熟穩定、標的規範、側重長期保值等特徵，包括：
1. 養老理財產品；
2. 投資風格穩定、投資策略成熟、運作合規穩健，適合個人養老金長期投資或流動性管理需要的其他理財產品；
3. 銀保監會規定的其他理財產品。
《暫行辦法》還對理財公司發行的既可使用資金賬户購買，又可使用其他賬户購買的個人養老金理財產品做了特殊要求：
一是針對通過資金賬户購買份額設置單獨的份額類別，並在銷售文件中進行明確標識；
二是購買環節同等條件下優先滿足通過資金賬户購買份額的認（申）購需要；
三是投資、收益分配等其他環節公平對待所有投資者。
此外，《辦法》還要求個人養老金理財產品發行機構和銷售機構應當引導投資者樹立長期投資、合理回報的投資理念。
銀保監會表示，下一步將根據《暫行辦法》，向社會公佈可開辦個人養老金業務的商業銀行和理財公司名單。理財行業平台也會定期向社會公佈個人養老金理財產品名單。
校對：祝甜婷