審計監管機構加強對主審會計師監督外部人員的規定 - 《華爾街日報》

華盛頓上市公司會計監督委員會總部。圖片來源：Ting Shen/華爾街日報上市公司會計監督委員會通過了一項新規，強化了主審計師在監督其所在事務所之外的其他審計師時的要求，這是該監管機構新領導層下通過的首個標準。

通常情況下，出具公司財務報表年度報告的會計師事務所會組建一個團隊，其中包括幾名外部審計師，通常是個體會計師或會計師事務所。根據現行規定，主審計師必須監督外部審計師並對其工作負責，這可能包括對某些投資的審計。根據新規，主審計師必須從外部審計師那裏獲得關於其工作質量的書面聲明。

該監管機構負責監督美國上市公司的審計工作，週二投票通過了這一新標準，旨在更好地指導主審計師規劃和監督他人的工作，並減少因錯誤、欺詐或審計不足而導致的錯報風險。

上市公司會計監督委員會表示，新規要求主審計師從其他審計師那裏獲得書面聲明，確認他們具備適當的道德和獨立性政策，並有熟練的員工來執行其負責的審計部分。主審計師還需要獲得其他審計師關係的書面描述，以避免利益衝突。

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）主席埃麗卡·威廉姆斯在週二的會議上表示，委員會持續發現的執法案例和檢查缺陷表明，某些主審計師在監督其他審計師工作方面存在失職。

“這些情況表明存在改進空間，主審計師若更多參與並評估其他審計師的工作，將有助於加強投資者保護。“她強調。

會計行業組織審計質量中心去年11月曾指出，該提案規定過於刻板，且未能為主審計師提供明確框架來判斷需要複核其他審計師多少工作底稿。週二該中心發言人拒絕置評，表示正在等待尚未正式公佈的規則文本。

審計分析公司的研究顯示，2020年約30%的上市公司審計至少聘用了一家外部審計機構，略高於前三年29%的平均水平。

數據顯示，聘請外部審計機構的事務所平均每項業務至少會與三家外部機構合作。

這是PCAOB新一屆董事會批准的首項審計標準，不過該規則制定程序在新董事就任前已推進多時。該標準2016年首次提出，歷經2017年和去年9月兩次修訂，最終於週二獲董事會通過。待美國證券交易委員會批准後，新規將適用於2024年12月15日及之後結束財年的財務報表審計工作。

去年11月，監管PCAOB的美國證券交易委員會(SEC)任命了四位新董事會成員，其中包括威廉姆斯女士，此前該委員會在6月份解僱了前主席威廉·杜恩克(William Duhnke)。

於今年1月出任PCAOB主席的威廉姆斯女士一直在與其他新董事會成員和工作人員合作制定戰略。5月，PCAOB表示，今年將就審計質量控制和審計師對客户審計中潛在非法行為的考慮制定提案。該監管機構表示，希望在2023年公佈一項關於審計師在評估和報告公司持續經營能力（即"持續經營”）方面的作用的提案。

最近幾周，PCAOB還成立了兩個新的諮詢小組——一個負責反映投資者的關切，另一個負責處理標準和新出現的問題——這兩個小組都旨在聽取投資者和其他利益相關者的意見。過去，投資者曾抱怨被排除在PCAOB的規則制定過程之外。

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