從個人退休賬户捐款做慈善時，謹防這些税務陷阱——《華爾街日報》

合格慈善捐贈中鮮為人知的細節可能影響您的税務狀況。圖片來源：蓋蒂圖片社/iStockphoto利用個人退休賬户進行慈善捐贈是件好事，但税務差錯可能讓善意付諸東流。

傳統IRA賬户長期被用於合格慈善捐贈。符合條件者每年可捐贈高達10萬美元。這類贈款可部分或全部替代捐贈者的最低必需分配額（RMD），且捐贈給合格慈善機構的金額不計入當年應税收入。

例如，若您今年RMD為1萬美元且有意行善，可將其中的5000美元捐贈給心儀的合格慈善機構。這樣只需按收入等級為5000美元納税，而無需向國税局申報1萬美元的分配收入。

但合格慈善捐贈存在一些鮮為人知的注意事項。

“很多人都會在這些規則上犯錯，“紐約洛克維爾中心税務諮詢公司Ed Slott & Co.的IRA分析師安迪·艾夫斯表示，“一旦操作失誤，就會產生應税事件，增加您當年的應納税收入。”

禁止利益交換

常見錯誤包括向捐贈者建議基金、私人基金會或慈善禮品年金進行捐贈。要獲得税收優惠，資金必須直接釋放給慈善機構且無任何回報。

另一個錯誤是捐贈者接受某種回報作為禮物的交換。顯然，你不能以孫輩獲得大學獎學金作為交換條件。但即使是作為象徵性的"感謝”，你也不能接受手提袋、咖啡杯或T恤等物品。

你也不能為這樣的禮物申請減税。由於你已經通過從規定最低分配額中扣除禮物來減少應税收入，美國國税局會將額外的扣除視為"雙重扣除”。

然而，合格的慈善捐贈確實為那些不逐項列舉的人提供了額外的税收優惠。現在，標準扣除額對單身人士為12,950美元，對共同申報的已婚夫婦為25,900美元，從退休賬户進行慈善捐贈實際上允許你將應税收入減少到超過標準扣除額，同時避免了逐項列舉的麻煩。

儘管《安全法案》將開始規定最低分配額的年齡提高到72歲，但進行合格慈善捐贈的合格年齡仍然從70歲半開始（而且你必須實際年滿70歲半，而不是在那一年晚些時候才滿70歲半）。因此，如果你有慈善傾向並且年滿70歲半，你甚至可以在規定最低分配額開始之前進行捐贈。

無論你何時進行合格的慈善捐贈，它不僅能減少你的調整後總收入，並可能防止你進入高達37%的更高税級。它還可能減輕基於調整後總收入的"隱形税"，如醫療保險B部分和D部分的附加費。

您無法從工作場所計劃（如401(k)）中進行合格的慈善捐贈。由於税款已繳納，您也無法從羅斯IRA（除非在極少數情況下）或活躍的SEP或Simple IRA中進行捐贈。SEP或Simple IRA必須處於非活躍狀態才符合資格，這意味着當年沒有向SEP或Simple IRA存入資金。

如果您在一年內向多個慈善機構進行合格捐贈，您必須分別獲得書面確認，顯示每個組織的捐贈日期和金額，作為證明捐贈的文件。

您的IRA託管人（銀行、經紀公司或共同基金公司）通常會提供慈善捐贈表格或流程，您必須遵循這些程序。託管人通常會將資金直接發送給慈善機構。然而，支票也可以開給慈善機構並寄給賬户持有人，由其轉交給組織。

通知國税局

當您從託管人處收到顯示分配的1099-R表格時，表格上沒有特殊編碼表明這是合格的慈善捐贈。因此，您有責任在聯邦税表上向國税局申報。

類似於在1040表格上報告轉存的方式，您需要在第4a行列出全部分配金額。在第4b行（報告應税分配的地方），如果全部金額用於合格慈善捐贈，則填寫零；如果僅部分用於慈善捐贈，則填寫剩餘部分作為應税金額。在第4b行旁邊或電子申報時的下拉框中，您需要標註合格慈善捐贈的金額。

合格的慈善捐贈對許多人來説仍然是一種寶貴的節税策略。然而，要獲得這一優惠，分配必須在進行捐贈的日曆年的12月31日前完成（不允許延期）。建議儘早在一年的早些時候進行捐贈，因為託管機構通常在12月忙於處理年底的請求。

斯隆先生是紐約的一位作家。可以通過[email protected]與他聯繫。

刊登於2022年7月5日的印刷版，標題為“從IRA向慈善機構捐贈時的税務問題”。